Daňové výdavky v zmysle Zákona o DzP

Daňové výdavky v zmysle Zákona o DzP
Zákon o DzP pracuje len s pojmom výdavok. Pod týmto pojmom rozumieme výdavky uplatňované v jednoduchom účtovníctve, ale aj náklady uplatňované v podvojnom účtovníctve.
 
PERCENTUÁLNE VÝDAVKY

Môžu si ich uplatniť len FO, a to:
a) pri príjmoch z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu nehnuteľností, a to vo výške 40 % alebo 60 % zo sumy zdaniteľných príjmov,
b) pri ostatných príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, z lesného a vodného hospodárstva, a to vo výške 25 % zo sumy zdaniteľných príjmov.
 
PREUKÁZATEĽNÉ VÝDAVKY
 
Môžu si ich uplatniť aj FO aj PO:
· FO, ktoré sa rozhodli uplatňovať preukázateľné výdavky musia viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo,
· PO môžu pracovať len s preukázateľnými výdavkami a viesť účtovníctvo.
 
Preuk. výdavky sa môžu uplatniť len po splnení týchto pravidiel:
1. výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov
- sú to výdavky, ktoré priamo alebo nepriamo súvisia so zdaniteľnými príjmami,
2. musí isť o preukázateľný výdavok
- výdavok musí byť preukázaný dokladom(výpisom z ERP, faktúrou, kúpnou zmluvou, inventárnou kartou, výpisom z BÚ),
- v prípade, že daňovník nevie vydokladovať výdavok, alebo je doklad nečitateľný, pochybný, výdavok sa daňovo neuzná,
3. výdavok musí byť zaúčtovaný v účtovníctve.

Zákon o DzP podrobne vymenúva výdavky, ktoré:
a) budú daňovo uznané až na základe splnenia ďalších podmienok,
b) nie sú vôbec daňovo uznané.
 
VÝDAVKY DAŇOVO UZNANÉ PO SPLNENÍ ĎALŠÍCH PODMIENOK(•19)
a) ak vynaloženie výdavku limituje daňovníkovi iná právna norma, možno zahrnúť tento výdavok najviac do výšky tohto limitu (koncesionárske poplatky, výdavky na vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov, cestovné náhrady, náhrada príjmu pri DPN, zdravotné a soc. poistenie platené zamestnávateľom, atď),
 
b) ak vynaložený výdavok musí splniť ďalšie podmienky, ktoré určuje samotný zákon o dani z príjmov, daňovo sa uzná až po splnení týchto podmienok, a to v plnej výške alebo len vo výške stanoveného limitu (cestovné výdavky a výdavky na stravovanie daňovníkov, a to konkrétne FO, ktoré majú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, výdavky na reklamu, výdavky na spotrebované pohonné látky, odpisy DM, zostatková cena DM, vytvorené rezervy a opravné položky k majetku(•20), postúpenie alebo odpis pohľadávky, výdavky súvisiace s obstaraním majetku formou finančného lízingu, manká a škody),
 
c) ak daňová uznateľnosť výdavku je viazaná na splnenie podmienky zaplatenia výdavku, uzná sa do daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bola zrealizovaná jeho úhrada (zmluvné pokuty, úroky a poplatky z omeškania, nájomné a provízia poskytnutá FO).
 
VÝDAVKY DAŇOVO NEUZNANÉ(•21)
 
Medzi daňovo neuznané výdavky patria všetky výdavky, ktoré:
 
· negujú základné pravidlo v akomkoľvek bode,
· nesplnili ďalšie zákonom stanovené podmienky,
· presiahli zákonom povolený limit.
 
Popri tejto skupine nedaňových výdavkov existujú aj ďalšie, ktoré zákon neuznáva aj napriek tomu, že splnili základné pravidlo.
 
Ide napríklad o:
· výdavky na obstaranie DM,
· výdavky na reprezentáciu a osobnú spotrebu, ale daňovým výdavkom sú reklamné predmety označené obchodným menom alebo ochrannou známkou v hodnote neprevyšujúcej 16,60 € za 1 predmet,
· sankcie uložené štátnymi inštitúciami a zdravotnými poisťovňami,
· výdavky vynaložené na dosahovanie príjmov oslobodených od dane, resp. príjmov, ktoré nie sú predmetom dane,
· poskytnuté dary,
· dane platené za iného daňovníka a dane z príjmov,
· ďalšie výdavky podľa zákona.

Ročné zúčtovanie dane
 
Ako postupuje zamestnávateľ pri ročnom zúčtovaní dane na žiadosť zamestnanca?
Daňovú povinnosť z príjmov zo závislej činnosti možno vysporiadať vykonaním ročného zúčtovania preddavkov na daň a podaním daňového priznania.
Ak daňovník poberal v zdaňovacom období príjmy len zo závislej činnosti a príjmy, z ktorého sa daň vyberá zrážkou, môže písomne požiadať do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval NČZD a daňový bonus o vykonanie ročného zúčtovania dane.
Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka po zdaňovacom období.
 
Ako sa vysporiada výsledok ročného zúčtovania dane?
Pri vykonaní ročného zúčtovania môže vniknúť daňovníkovi:
· preplatok na dani,
· nedoplatok na dani.
 
Preplatok dane z ročného zúčtovania vráti zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania najneskôr v aprílovej výplate.
 
Nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania zrazí zamestnancovi najneskôr do konca, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie a odvedie správcovi dane pri najbližšom termíne pre odvod preddavkov.
 
Ako preukazuje zamestnanec podklady pre ročné zúčtovanie dane?
Zamestnávateľ je povinný viesť pre zamestnanca mzdový list, výplatnú listinu, rekapituláciu miezd za každý mesiac a aj za celé zdaňovacie obdobie.