Daňová sústava, Rozdelenie daní
Daňová sústava
Daň – povinná, zákonom určená, spravidla sa opakujúca platby, kt. odovzdávajú FO a PO v určitej výške v stanovenej lehote do miestneho, resp. štátneho rozpočtu.
Funkcie daní
- národohospodárska – štát podporuje prostredníctvom daní výrobu a vývoz, obmedzuje neželanú spotrebu určitých tovarov (cigarety, alkohol)
- sociálna – štát ovplyvňuje príjmy jednotl. skupín občanov (daň. bonus, nezdaniteľná časť základu dane)
Ciele zdanenia
- fiškálne – zabezpečiť dostatok príjmov do štát. rozpočtu
- mimofiškálne – nižšie dane, podpora podnikania, ochrana ŽP
Rozdelenie daní
- podľa objektu (predmetu) zdanenia
- dane z príjmov
- majetkové dane
- dane zo spotreby univerzálne (DPH)
selektívne (d. zo spotreby; z alk. nápojov)
- podľa
subjektu
- dane FO (DzP)
- dane PO (DzP)
- podľa dopadu a daň. subjekty
- priame (platí len výrobca)
- nepriame (platia všetci)
- podľa pravidelnosti platenia
- pravidelné
- nepravidelné – mimoriadny príjem (výhra)
- podľa zohľadňovania pomerov subjektu dane
- osobné – prihliadajú na pomery daňovníka (DzP)
- reálne
- podľa príjemcu
- štátne – štát. rozpočet (DPH, DzP)
- miestne – miestny -//- (daň z nehnuteľnosti, za psa)
- podielové – idú tam aj tam (daň z motor. vozidiel)
Daňová sústava – súhrn daní, kt. možno vyberať na území štátu.
Štátny rozpočet – centralizovaný peň. fond v rukách štátu. Z účt. hľadiska je bilanciou príjmov a výdavkov.
Má 2 časti:
- príjmová časť (daňové príjmy, granty a transfery - prostriedky z rozpočtu EU, nedaňové príjmy)
- výdavková časť (výdavky ministerstiev, výdavky kancelárie prezidenta, splátky pôžičiek)
Rozpočtový proces
Vypracovanie návrhu štátneho rozpočtu
- Schválenie návrhu štátneho rozpočtu
- Plnenie štátneho rozpočtu a kontrola plnenia štátneho rozpočtu
- Vypracovanie a schválenie štátneho záverečného účtu
Výsledok hospodárenia štátu
Príjmy = výdavky - vyrovnaný rozpočet
Príjmy › výdavky.... prebytkový rozpočet
Príjmy ‹ výdavky.... schodkový rozpočet
Daňové zásady
- zásada spravodlivosti a proporcionality
- zásada neutrálnosti
- zásada vylúčenia duplicity zdanenia
- zásada jednoznačnosti a jednoduchosti
- zásada účinnosti
Základné daňové pojmy
Subjekt dane – FO, PO
- Daňovník – subjekt dane, ktorého daň skutočne zaťažuje (PO platí daň z nehnuteľnosti)
- Platiteľ – je zodpovedný za výpočet a odvedenie dane správcovi (DPH – daň odvádza výrobca, poskytovateľ služby, pričom daňové zaťaženie znáša kupujúci v cene tovaru)
- Daňový dlžník – ten komu vznikla povinnosť platiť spotrebnú daň
Objekt dane (predmet dane) – z čoho sa daň vyrubuje, platí (príjem, majetok)
Základ dane – kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane
Sadzba dane – nástroj pomocou, ktorého sa z daňového základu vypočíta daňová povinnosť.
Poznáme:
- Pevnú sumu (daň z pozemkov)
- Percentuálnu (DzP)
- Kombinovanú (daň z tabakových výrobkov – cigarety)
Správca dane – kontroluje správnosť výpočtu a platenia daní, prijíma platby, vracia preplatky, ukladá pokuty a penále... (daňové úrady, colné úrady, miestne úrady)
Miestna príslušnosť subjektu dane – určuje, ktorému správcovi subjekt dane patrí FO – miesto trvalého pobytu, PO – miesto sídla
Zdaňovacie obdobie – obdobie, za ktoré sa subjekt dane povinný daň vypočítať a zaplatiť
Daňové priznanie – tlačivo, na ktorom subjekt dane vypočíta daň a ktoré predkladá správcovi dane
Cvičenie:
Spoločnosť ABA zamestnáva 10 pracovníkov, ktorým z príjmov zo závislej činnosti zráža daň z príjmov preddavkovým spôsobom, platí daň z príjmov PO, je zaregistrovaná za platiteľa DPH, odvádza daň z motorových vozidiel. Určte daňovníka a platiteľa dane.
Daňovník
Zamestnanci: DzP FO,
Spoločnosť ABA: daň z motorových vozidiel, DzP PO,
Platiteľ: spol. ABA, DzP FO, DPH