Príklad : slovenský podnikateľ platiteľ DPH v SR, nakúpi tovar od rakúskeho dodávateľa , ktorý je platiteľom DPH v Rakúsku. Ide o zdaniteľný obchod – nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EU . Rakúsky dodávateľ uvedie vo faktúre, ktorú vystaví slovenskému odberateľovi cenu tovaru bez DPH . Tovar sa bude zdaňovať podľa predpisov v SR.
Zdaniteľná osoba : je každá osoba , ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť (podnikanie) bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti.( výrobci, obchodníci, dodávatelia služieb ...)
Zdaniteľné obchody – dodanie tovaru, služby nadobudnutie tovaru z iného členského štátu a dovoz tovaru
Zrušenie registráce
Platiteľ dane
Vznik daňovej povinnosti :
Predajná cena bez DPH + zvyšujúce položky – znižujúce položky ( zľavy z ceny )
Sadzba dane
Oslobodenie od dane
Výpočet dane - daň je povinný vypočítať platiteľ dane
Spôsoby výpočtu :
Daň = cena bez dane * sadzba dane
Firma Chlad , s. r. o. ( platiteľ DPH ) predáva chladničky . Predala 10 ks chladničiek firme BETA ( platiteľ DPH ) . Cena 1 chladničky bez DPH JE 500 EUR
Cena bez DPH 10 * 500 = 5000 EUR
DPH 20% 1000 EUR
Cena s DPH 6000 EUR
Daň = cena s daňou * sadzba dane / 100 + sadzba dane
|
Zdaňovacie obdobie –kalendárny mesiac resp. štvrťrok ( ak platiteľ dosiahol za predchádzajúci kalendárny rok obrat < 100 000 eura )
Odpočet dane ( daň na vstupe je < daň na výstupe ) – platiteľ si môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb , ktoré použije na podnikanie a to v plnej výške resp. v pomernej časti (koeficient na 2 desatinné miesta nahor)
Daň na vstupe ( pri nákupe ) – je daň, ktorú zaplatí kupujúci predávajúcemu v cene výrobkov ( služieb )
Daň na výstupe ( pri predaji ) – je daň, ktorú zahrnie predávajúci do predajnej ceny svojich výrobkov resp. služieb a uplatní ju ako súčasť ceny za svoje uskutočnené zdaniteľné plnenia .
Vlastná daňová povinnosť = daň za príslušné zdaňovacie obdobie – odpočet dane za príslušné zdaňovacie obdobie
Príklad . výrobca nábytku , ktorý je platiteľ dane , nakúpil drevo na výrobu nábytku v cene 15 000 ( cena bez DPH )
Cena bez DPH .......15 000
DPH 20% ..............3000 ...............Daň na vstupe
Cena s DPH..........18 000
Z dreva vyrobil nábytok v celkovej hodnote
Cena bez DPH 21 000 eur
DPH 20% 4200 EUR ..........daň na výstupe
Cena s DPH 25 200 EUR
Vlastná daňová povinnosť 4200 – 3000 = 1200 eur
Nadmerný odpočet ( daň na vstupe >daň na výstupe )- ak vznikne platiteľovi nadmerný odpočet odpočíta si ho od nasledujúcej daňovej povinnosti . Ak to nie je možné , daňový úrad vráti nadmerný odpočet do 30 dní od podania nasledujúceho daňového priznania .
Ak daňový úrad začal daňovú kontrolu v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu a nadmerný odpočet nebol vrátený do uplynutia šiestich mesiacov od posledného dňa lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu platiteľ má nárok na náhradu za zadržanie nadmerného odpočtu (úrok z nadmerného odpočtu)
Príklad: platiteľ dane kúpil materiál na výrobu ortopedických topánok v hodnote 9600 EUR
Cena bez DPH 8 000 eur
DPH 20% 1600 EUR ........Daň NA VSTUPE
Cena s DPH 9600 EUR
Z nakúpeného materiálu sa vyrobili pomôcky – znížená sadzba dane
Cena bez DPH 11 000 EUR
DPH 10% 1100 EUR ......Daň NA VÝSTUPE
Cena s DPH 12 100 EUR
Daň na vstupe >daň na výstupe .....môžeme požiadať o vrátenie dane
Pomerné odpočítanie dane
Výpočet koeficientu
Koeficient = výnosy (príjmy) bez DPH z tovarov a služieb za kalendárny rok, pri ktorých si platiteľ DPH môže odpočítať DPH (dodávky neoslobodené od DPH) / výnosy (príjmy) bez DPH zo všetkých dodaných tovarov a služieb za kalendárny rok.
Výpočet pomernej výšky odpočítateľnej dane
Príklad . spoločnosť ADF,s.r.o. sa stala platiteľom DPH 1.1. 2016 ( platí štvrťročne ), koeficient pre pomerné odpočítanie dane je 0,85. Vypočítajte daňovú povinnosť za jednotlivé štvrťroky .
|
1500 eur | 1275 |
| 3120 eur | 2652 |
| 21230 eur | 18045,5 |
| 25000 eur |
21250 |
Správca dane
Daňové priznanie a splatnosť dane
Vrátenie DPH