Nepriame dane
Nepriame dane
Odvádza ich výrobca poskytovateľ služby, ich konečný dopad sa presúva z výrobcu na spotrebiteľa,
ktorý ich znáša nepriamo v cene nakupovaných tovarov a služieb.
Patria sem:
- spotrebná daň
z alkoholických nápojov (pivo, víno, lieh, burčiak)
- spotrebná daň z tabakových výrobkov (cigarety, tabak)
- spotrebná daň
z minerálnych olejov (nafta, benzín)
- spotrebná daň z uhlia, elektriny a zemného plynu...
- DPH
Základní pojmy v oblasti spotrebný daní
Daňové územie - územie SR
Daňový
sklad – miesto, kde sa predmet spotrebnej dane vyrába, spracúva, skladuje, prijíma alebo odosiela na základe povolenia v režime
pozastavenia dane.
Pozastavenie dane – daňový režim, v kt. sa vznik daň. povinnosti posúva na deň uvedenia tovaru do
voľného daň. obehu.
Daňový voľný obeh – vyňatie tovaru z pozastavenia dane, vyrobenie tovaru mimo pozastavenia dane
a dovoz tovaru, na kt. sa nevzťahuje režim pozastavenia dane.
Daňový dlžník – PO alebo FO, kt. napr. prevádzkuje
daňový sklad, je oprávneným príjemcom.
Oprávnený príjemca – osoba, kt. v rámci podnikania opakovane alebo
príležitostne na základe povolenia prijíma tovar, kt. je predmetom spotrebnej dane z iného členského štátu.
Registrovaný
odosielateľ – osoba, kt. nie je prevádzkovateľom daň. skladu a je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať
predmet dane v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu (predmet nesmie prijímať ani skladovať).
Užívateľský
podnik – PO alebo FO oprávnená používať tovar oslobodený od dane.
Pri spotrebných daniach z piva, vína, liehu sa
zrušila platnosť § 1 – 17 a nahradil ich právny predpis 530/2011 s názvom spotrebná daň z alkoholických nápojov.
- Spotrebná daň z alkoholických nápojov
Predmet dane – alkoholický nápoj:
- vyrobený na daňovom území
- dodaný na daňové územie z iného členského štátu
- dovezený na daňové územie z územia
tretích štátov
Alkoholickým nápojom sa rozumie:
- víno (tiché, šumivé, tichý
fermentovaný(kvas) nápoj, šumivý fermentovaný nápoj)
- burčiak (medziprodukt)
- pivo
(koncentrácia piva sa vyjadruje v % objemu skutočného obsahu alkoholu v hotovom výrobku)
- lieh
Základ dane a výpočet dane
- lieh – množstvo liehu vyjadrené v 100% alkoholu pri
teplote 20°C.
daň = základ dane x sadzba dane
- víno a medziprodukt – množstvo
vína (medziproduktu) vyjadrené v hektolitroch
daň = základ dane x sadzba dane
- pivo
– množstvo piva vyjadrená v hektolitroch
daň = základ dane x sadzba dane x % objemu skutočného obsahu
alkoholu
Sadzba dane – je ustanovená na 1 080€
Lieh
- zákl. sadzba dane
100 % sadzby dane (1 080 €)
- znížená -//- 50 % -//-
uplatní sa na alk. nápoj – lieh, kt. je vyrobený
v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia najviac 43 l na1 pestovateľa a jeho domácnosť.
Víno (podľa
druhu)
- tichí víno – 0 % zo sadzby dane x koeficient 0,125
- šumivé víno – 59 % -//- x koeficient
0,125
- šumivé víno s obsahom alkoholu viac ako 8,5 % - 59 % zo sadzby dane x koeficient 0,085
- tichý fermentovaný
nápoj a šumivý fermentovaný nápoj – 100 % zo sadzby dane x koeficient 0,125
Medziprodukt
- 60
% zo sadzby dane x koeficient 0,13
Pivo
- zákl. sadzba dane 7,907% zo sadzby dane x koeficient 0,042
- znížená -//- 5,847 % -//- x koeficient 0,042
- malý pivovar – ročná výroba piva nie je väčšia ako 200 000 hl, nevyrába pivo
na základe licencie, nie je majetkovo ani personálne prepojená s iným výrobcom piva, ...
Oslobodenie od dane
- nápoj odobraný ako vzorka, na laboratórne účely
- pri dovoze alk. nápoja dovážaného cestujúcim z územia
tretieho štátu v osob. Batožine (osob. spotreba)
Správca dane
- miestne príslušný colný úrad
Vznik daň. povinnosti
- uvedením alk. nápoja do voľného daň. Obehu
Daň.
priznanie
- platiteľ podáva mesačne do 25. dňa nasl. mesiaca po vzniku daň. Povinnosti
Zdaňovacie
obdobie
Oslobodenie od dane
- lieh, pivo, víno medziprodukt použitý :
- na výrobu liekov, liečiv
- na výrobu aróm
- na vedecké účely, ...
Denaturácia
liehu
- zmiešanie liehu s povoleným denaturačným prostriedkom (destilovaná voda)
- Spotrebná daň
z minerálnych olejov
Predmet dane – minerálne oleje (olej, benzín, nafta)
- vyrobené na
daňovom území
- dodané na daňové územie z iného členského štátu
- dovezené na daňové územie z územia tretích
štátov
Základ dane a výpočet dane
- množstvo min. oleja v l pri
teplote 15 °C alebo kg, resp. množstvo v ňom obsiahnutej energie vyjadrené v GJ (gigajouloch)
daň = základ dane x sadzba
dane
Sadzba dane
- benzín s obsahom biogénnej látky 550,52 €/ 1 000 l
- benzín 597,49 €/
1 000 l
- vykurovací olej 111,50 €/ 1 000 kg
Oslobodenie od dane – minerálny olej :
- použitý na iné účely ako palivo, resp. pohonná hmota
- -//- ako letecká pohonná látka
- -//- na kombinovanú výrobu tepla
a el. energie
Vznik daň. povinnosti
- uvedením min. oleja do voľného obehu
Zdaňovacie obdobie
Daňové priznanie
- platiteľ
podáva mesačne do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daň. povinnosti
- predkladá sa aj za obdobie, v kt. mu daň. povinnosť
nevznikla
Správca dane
- miestne príslušný colný úrad
Príklad
Natankovali sme 20
l benzínu, 1l = 1,59€ (cena s DPH). Vyp. pôvodnú cenu benzínu.
= = 0,26 €
Spotrebná daň (1 l) = 0,597€
Pôvodná
cena = 1,59 – 0,26- 0,597 = 0,73 €
- Spotrebná daň z tabakových výrobkov
Predmet
dane – tabakové výrobky
- vyrobené na daňovom území
- dodané na daňové územie z iného členského
štátu
- dovezené na daňové územie z územia tretích štátov
Základ dane a výpočet dane
- množstvo tabak. Výrobkov vyjadrené v ks, kg, okrem cigariet
daň = základ dane x sadzba
dane
- pri cigaretách – počet ks cigariet v spotrebiteľskom balení (20 ks pre r. 2017) a cena cigariet uvedená na
kontrolnej známke
daň = počet ks x špecifická časť kombinovanej sadzby dane + percentuálna časť kombinovanej sadzby
dane x cena uvedená na kontrolnej známke
Sadzba dane
- cigary, cigarky 73,90 €
- tabak 73,90
€
- cigarety – špecifická časť SD 61,80 €/ 1 000 ks
percentuálna SD 23 % z ceny cigariet
Platné pre rok
2017.
Oslobodenie od dane
- výrobky :
- odobraté ako vzorka
- zničené colným úradom
- pri dovoze z územia tretích štátov na osobnú spotrebu (pri leteckej preprave 200 ks (10 balíčkov), vlak 40 ks, tabaku 250 g)
Označovanie spotrebiteľského balenia kontrolnou známkou
Cigarety musia byť pred vznikom daňovej
povinnosti označené na spotrebiteľskom obale kontrolnou známkou, obsahuje identifikačné číslo, ktoré je jedinečné, vytvorené
z numerických znakov (nesmú sa opakovať min. 5 rokov). Ak ide o dovoz z územia tretích štátov musí dovozca najskôr požiadať o zaradenie
do evidencie dovozcov cigariet príslušný colný úrad.
Zákaz predaja
- z otvoreného spotrebiteľského
balenia (kusový predaj)
- neoznačených spotrebiteľských balení cigariet
- cigariet za cenu nižšiu alebo vyššiu než je
uvedená na kontrolnej známke
Vznik daň. povinnosti
- uvedením tabak. výrobku do voľného daň.
Obehu
Zdaňovacie obdobie
Daň. priznanie
- platiteľ podáva mesačne do 25. mňa mesiaca nasl. mesiaca po vzniku daň. Povinnosti
Správca dane
Zones.sk – Zóny pre každého študenta