Daň z príjmov
- je priama daň, má univerzálny charakter – zdaňujú sa všetky
druhy príjmu, je upravená zákonom o dani z príjmu
Delíme ju na:
a) DzP PO
b) DzP FO
Ďalej sem patrí: a) daň z motorových vozidiel
Daň z príjmov FO
Subjekt dane
a) daňovník – FO, ktorá dosahuje príjmy podliehajúcej dani. Rozlišujeme 2 typy daňovníkov:
- s neobmedzenou
daňovou povinnosťou (daňový rezident) – FO, ktorá má na území SR trvalí pobyt alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom
roku. Zdaňujú sa mu príjmy dosiahnuté v zahraničí aj na SR.
- s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňový nerezident) – FO,
ktorá sa na území SR zdržiava, len za účelom štúdia alebo liečenia, resp. prekračuje štátne hranice SR za účelom výkonu v závislej
činnosti. Zdaňujú sa mu príjmy dosiahnuté na SR.
b) platiteľ dane – osoba, ktorá zráža daňovníkovi daň
z príjmov a odvádza ju za neho správcovi dane (zamestnávateľ, ktorý odvádza preddavky dane z miezd svojich zamestnancov).
FO – živnostník je súčasne aj platiteľ dane aj daňovník
Predmet dane
-sú príjmy FO
z viacerých činností:
- Príjmy zo závislej činnosti – mzdy a platy (robotníkov a zamestnancov), funkčné platy (poslanci,
starostovia, notári).
- Príjmy z podnikania, a inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (živnostníci)
-
Príjmy z kapitálového majetku (výnosy z cenných papierov, úroky, výhra z vkladov na vkladných knižkách)
- Ostatné
príjmy (príjmy z predaja hnuteľných vecí, výhry v lotériách nad 350,- €)
Príjmy oslobodené od
dane
-dávky a podpory sociálneho poistenia, štipendiá, služby zo zdravotného poistenia.
NZČD
(198,09 €)
ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane rovný alebo menší ako 100 násobok životného minima ročne 19,2 násobok životného minima, čiže 3803,33 € (316,94€)
ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane vyšší ako 100 násobok životného minima, t.j. 44,2 násobok životného minima (8755,578 € - ¼ základu dane)
daňovník dosiahne základ dane menší alebo rovný 176,8 násobku životného minima -> 19,2 násobok životného minima,
daňovník dosiahne základ dane väčší ako 176,8 násobok životného minima -> 63,4 násobok životného minima – ¼ základu dane
Túto položku si môže uplatniť manžel na manželku žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:
NČZD sa môžu odpočítať len z tzv. aktívnych príjmov (príjmy zo závislej činnosti, podnikania, inej samostatne zárobkovej činnosti).
Základ dane
je
súčet:
- čiastkový základ dane (ČZD) (aktívne príjmy)
-
ČZDzP (pasívne príjmy)
daň = ČZD (aktívne príjmy) – NČZD – daňová strata + ČZD (pasívne
príjmy)
Základ dane je možné u zamestnanca mesačne znížiť len o nezdaniteľnú časť na daňovníka ostatné
nezdaniteľné časti a na konci zdaňovacieho obdobia.
Sadzba dane
- 19 %, ak základ dane nepresiahne
176,8 násobok životného minima
- 25 %, ak základ dane presiahne 176,8 násobok životného minima
Daňový bonus (21,41€)
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné aktívne príjmy aspoň vo výške 6 násobku minimálnej mzdy
(435x6=2610€) môže si uplatniť na každé vyživované dieťa daňový bonus. Zamestnanec má nárok len vtedy ak jeho príjem v danom mesiaci
je aspoň polovica mesačnej minimálnej mzdy (217,50€).
Daň – daňový bonus = daň na úhradu
Daňové priznanie
Je povinný podať daňovník ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50% NZČD. Daňovník, ktorý má v zdaňovacom období príjmy len od jedného platiteľa dane nie je povinný podať daňové priznanie (jeden zamestnávateľ).
Zamestnanecká prémia
Má nárok na ňu daňovník ak dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti na území SR (minimálne 6 násobok minimálnej mzdy - poberal mzdu aspoň 6 mesiacov).
Platenie dane
- preddavkovo
(mesačne) – zamestnávateľ vypočíta zamestnancovi daň z príjmu zo závislej činnosti a odvedie ju ako preddavok správcovi dane.
Po skončený kalendárneho roka vykoná zamestnávateľ zamestnancovi ročné zúčtovanie na daň.
- zrážkovým
spôsobom – pri práci na základe dohody o výkone práce, na základe dohody brigády študenta, zrážkovú daň platia autori
príspevkov do novín, časopisov, televízii.
- daňovým priznaním (31. 3.)
Platenie preddavkov na daň
Daňovník neplatí preddavky ak jeho posledná daňová povinnosť nepresiahla 2500€.
Daňovník platí štvrťročne preddavky na daň ak jeho daňová povinnosť je 2500 € a menšia ako 16600€.
Daňovník platí mesačne ak bude daňová povinnosť väčšia ako 16600€.
Zdaňovacie obdobie
-
za 1 rok sa musí zaplatiť do 31. marca.
Správca dane
- daňový úrad podľa miesta bydliska FO.
Daň z nehnuteľností
Je priama majetková daň a skladá sa:
-daň z pozemkov
-daň zo stavieb
-daň
z bytov
Daň z pozemkov
Subjekt dane
a) vlastník – osoba, ktorá je
zapísaná v katastri nehnuteľností.
b) správca – osoba, ktorá spravuje nehnuteľnosť, ktorá je vo vlastníctve
štátu, vyššieho územného celku (VÚC)
c) nájomca – osoba, ktorá je zapísaná ako nájomca v katastri
nehnuteľností a nájomný vzťah trvá najmenej 5 rokov
d) užívateľ – osoba, ktorá skutočne užíva nehnuteľnosť,
ak nemožno určiť vlastníka, správcu alebo nájomcu.
Predmet dane
-orná pôda, vinice, chmeľnice, ovocné
sady, trvalé trávnaté pozemky
-stavebné pozemky
-záhrady
-zastavané plochy a nádvoria a ostatné plochy
-lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy a rybníky s chovom rýb
Základ dane
Hodnota pozemkov bez porastov (výmera pozemku v m2 x cena pôdy za m2)
Sadzba dane
-0,25% zo základu dane
-sadzbu dane si môže určiť správca dane, všeobecne záväzným nariadením podľa miestnych podmienok
Výpočet dane
Daň = sadzba dane x
základ dane
Oslobodenie dane
- Pozemky vo vlastníctve obce (cintoríny, národné parky)
Správca
dane
- miesto alebo obec na ktorom území sa dané miesto nachádza.
Daň zo stavieb
Subjekt
dane
- vlastník, užívateľ, správca, nájomca
Predmet dane
-stavby na bývanie,
-stavby na poľnohospodársku produkciu, skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo
-chaty a stavby na individuálne rekreácie
-stavby hromadných garáží
-samostatne stojace garáže
-priemyselné stavby a stavby slúžiace energetike
-stavby na ostatné podnikanie a zárobkovú činnosť
-ostatné stavby
Oslobodenie dane
- stavby vo vlastníctve obce
(múzeá, divadlá)
Základ dane
- výmera zastavanej plochy v m2
Zastavanou plochou sa rozumie pôdorys stavby na úrovni najrozsiahlejšej nadzemnej časti stavby, pričom sa do zastavanej plochy nepočíta prečnievajúca časť strešnej konštrukcie.
Sadzba dane
- je uvedená v € za m2 (0,033 €/m2) aj za každý začatý m2
Výpočet dane
= základ dane x sadzba dane
Správca dane
- obecný a mestský úrad
Dane z bytov
Subjekt dane (daňovník)
- vlastník bytového alebo nebytového priestoru alebo
správca
Predmet dane
- sú byty a nebytové priestory (pivnica, komora v suteréne)
Oslobodenie
dane
- byty vo vlastníctve obce alebo vo vlastníctve občanov ZŤP (zdravotne ťažko postihnutých) alebo občanom v hmotnej
núdzi.
Základ dane
- výmera podlahovej plochy v m2
Sadzba dane
- ako u stavieb
Spoločné ustanovenia
Vznik daňovej povinnosti
Prvého januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa stal daňovník vlastníkom, správcom, nájomcom nehnuteľnosti (31. januára)
Daň z motorových
vozidiel (nie je miestnou daňou)
Subjekt dane (daňovník)
- FO alebo PO, ktorá je:
Predmet dane
- motorové a prípojné
vozidlá kategórie
M - osobné vozidlá
N - nákladné vozidlá
O - prípojné vozidlá a návesy
Ide o vozidlá, ktoré sa
používajú na podnikanie v SR alebo na činnosti z ktorých plynú príjmy.
Základ dane
Sadzba dane
Jednotná sadzba pre celé územie SR (uvedená v prílohe zákona).
Zníženie sadzby dane
Osobitné zníženie o 50% platí pre vozidlá, ktoré sú: hybridné motorové vozidlo alebo hybridné elektrické vozidlo, vozidlo kategórie L, M, N s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG) a vozidlo kategórie L, M, N na vodíkový pohon. Ďalšie zníženie sa týka vozidiel, ktoré sa použili v zdaňovacom období v rámci kombinovanej dopravy najmenej 60krát.
10-12 rokov sadzba bez úpravy
Zvýšenie sadzby dane
10% po dobu 1roka (12-13 ročné vozidlo)
20% (viac ako 156 mesiacov)
Oslobodenie od
dane
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Platenie dane
Správca dane - daňový úrad
Daň za psa
Predmet dane
- pes starší ako 6 mesiacov
Oslobodenie od dane
- pes chovaný na vedecké účely
- psy v útulkoch
- pes so špeciálnym výcvikom /u polície alebo vodiaci psy/
Daňovník
- vlastník psa
- držiteľ psa
Základ dane
- počet psov
Sadzba dane
- určuje ju obec v eurách na jedného psa