Účtovná skupina 23 – krátkodobé bankové úvery, eskontované úvery

Účtovná skupina 23 – krátkodobé bankové úvery, eskontované úvery 

Medzi účtovné triedy podvojného účtovníctva patria:

Účtovná trieda 0- Dlhodobý majetok

Účtovná trieda 1- Zásoby

Účtovná trieda 2- Finančné účty

Účtovná trieda 3 – Zúčtovacie vzťahy

Účtovná trieda 4- Kapitálové účty

Účtovná trieda 5- Náklady

Účtovná trieda 6- Výnosy

Účtovná trieda 7- Podsúvahové účty

Účtovná trieda 8-9- Vnútroorganizačné účtovníctvo

Medzi účtovné skupiny podvojného účtovníctva patria:

Účtovná trieda 0-Dlhodobý majetok

Účtovná skupina 01- Dlhodobý nehmotný majetok

Účtovná skupina 02- Dlhodobý hmotný majetok ( odpisovaný)

Účtovná skupina 03- Dlhodobý hmotný majetok ( neodpisovaný)

Účtovná skupina 04- Obstaranie dlhodobého majetku

Účtovná skupina 05- Preddavky na dlhodobý majetok

Účtovná skupina 06- Dlhodobý finančný majetok

Účtovná skupina 07- Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku

Účtovná skupina 08- Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku

Účtovná skupina 09- Opravné položky k dlhodobému majetku

Účtovná trieda 1- Zásoby

Účtovná skupina 11- Materiál

Účtovná skupina 12- Zásoby vlastnej výroby

Účtovná skupina 13- Tovar

Účtovná skupina 19- Opravné položky k zásobám

Účtovná trieda 2- Finančné účty

Účtovná skupina 21- Peniaze

Účtovná skupina 22- Bankové účty

Účtovná skupina 23- Krátkodobé bankové úvery

Účtovná skupina 24- Krátkodobé finančné výpomoci

Účtovná skupina 25- Krátkodobý finančný majetok

Účtovná skupina 26- Prevodové účty k finančnému majetku

Účtovná skupina 29- Opravné položky k finančným účtom

Účtovná trieda 3- Zúčtovacie vzťahy

Účtovná skupina 31- Pohľadávky

Účtovná skupina 32- Záväzky

Účtovná skupina 33- Zúčtovanie s orgánmi zdravotného a sociálneho poistenia

Účtovná skupina 34- Zúčtovanie daní a poplatkov

Účtovná skupina 35- Pohľadávky voči spoločníkom a združeniu

Účtovná skupina 36- Záväzky voči spoločníkom a združeniu

Účtovná skupina 37- Iné pohľadávky a záväzky

Účtovná skupina 38- Časové rozlíšenie nákladov a výnosov

Účtovná skupina 39- Opravné položky k zúčtovacím vzťahom

Účtovná trieda 4- Kapitálové účty

Účtovná skupina 41- Vlastné imanie a dlhodobé záväzky

Účtovná skupina 42- Fondy tvorené zo zisku

Účtovná skupina 43- Výsledok hospodárenia

Účtovná skupina 45- Rezervy

Účtovná skupina 46- úvery ( Dlhodobé)

Účtovná skupina 47- Záväzky ( Dlhodobé)

Účtovná skupina 49- Opravné položky ku kapitálovým účtom

Účtovná trieda 5- Náklady

Účtovná skupina 50- Spotrebované nákupy

Účtovná skupina 51- Služby

Účtovná skupina 52- Osobné náklady

Účtovná skupina 53- Dane a poplatky

Účtovné skupina 54- Iné náklady na hospodársku činnosť

Účtovná skupina 55- Odpisy k dlhodobému majetku

Účtovná skupina 56- Finančné náklady

Účtovná skupina 58- Náklady na transfery a náklady z odvodov príjmov

Účtovná skupina 59- Dane z príjmov

Účtovná trieda 6- Výnosy

Účtovná skupina 60- Tržby z predaja

Účtovná skupina 61- Zmena stavu vnútroorganizačných zásob

Účtovná skupina 62- Aktivácia

Účtovná skupina 64- Iné výnosy na hospodársku činnosť

Účtovná skupina 65- zúčtovanie rezerv a opravných položiek z prevádzkovej finančnej činnosti a zúčtovanie časového rozlíšenia

Účtovná skupina 66- Finančné výnosy

Účtovná skupina 69- výnosy z transferov a rozpočtových príjmov v obciach, vyšších územných celkoch

Medzi účty účtovnej skupine číslo 23- Bežné bankové úvery

Účet číslo 231- Krátkodobé bankové úvery

Účet číslo 232- Eskontné úvery

Účtovná skupina 23- Bežné bankové úvery

Krátkodobé bankové úvery sú pôžičky od banky, je to vzťah medzi veriteľom ( v tomto prípade bankou) a dlžníkom ( spotrebiteľ domácnosti, podnik, ale aj štát)

Dlžník si na obdobie menšie ako 1 rok požičia peniaze od veriteľa ( banke), tieto peniaze musí dlžník splatiť v dohodnutej lehote.

 Druhy úverov

Medzi druhy úverov patria

1. Eskontný zmenkový úver

Je vlastne poskytnutie krátkodobého úveru, banka úver odkúpi iba v prípade, že sa jej bude zdať menej rizikový. 

1. Akceptačný úver

Nie je úver v tom pravom zmysle slova, pretože banka neposkytuje dlžníkovi peniaze, dlžník sa stáva zmenkovým dĺžníkom.

1. Lombardný úver

Je úver, ktorý sa poskytuje pri hnuteľných veciach a právach.

1. Kontokorentný úver –

Poskytuje sa kontokorentnom účte, ktorý je kombináciou bežného a úverového účtu.

Kontokorentný účet je účet, kde si podnikateľ môže povoliť aj minusový ( debetný) stav na účte a banka mu poskytne kontokorentný úver.

1. Avalový úver

Nejde o úver v tom pravom zmysle slova, komerčná banka poskytuje peniaze, iba v prípade, že zmenkový dlžník zmenku nezaplatil.

Účtovné prípady venované k účtu číslo 231- Krátkodobé bankové úvery

1. Krátkodobý bankový úver prípisaný na bankový účet

Poskytnutie krátkodobého bankového úveru – výpis z krátkodobého bankového úveru

Poznámka

Aj pri prevode medzi bankovým účtom a krátkodobým bankovým úverom sa používa účet číslo 261- Peniaze na ceste.

Nesprávna účtovná predkontácia je 221/231 a potom 231/221.

1. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupuje účet číslo 261- Peniaze na ceste a účet číslo 231-Krátkodobé bankové úvery.

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 231 je pasívny, úverový účet, ktorý má začiatočné stavy na strane DAL, prírastky na strane DAL, úbytky na strane Má Dať a konečné zostatky na strane Má Dať.

Účet číslo 261 je aktívny, prevodový úver, ktorý začiatočné stavy nemá, prírastky má na strane Má Dať, úbytky na strane DAL a konečné zostatky nemá.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 261/231.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil aktívny, prevodový účet Peniaze na ceste, ktorý súvisel so zvýšením pasívneho účtu Krátkodobé bankové úver na strane DAL0 (prírastok peňažných prostriedkov na krátkodobom bankovom úvere). 

1. Poskytnutie krátkodobého bankového úveru- výpis z bankového účtu
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 221- Bankové účty a účet číslo 261- Peniaze na ceste.

1. Aké typy účtov sú to ?

Účet číslo 261 je aktívny, prevodový účet.

Účet číslo 221 je aktívny účet, ktorý začiatočný stav má na strane Má Dať, prírastky na strane Má Dať, úbytky na strane DAL a konečné zostatky na strane DAL.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 221/261.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil aktívny účet Bankové účty ( prírastok peňažných prostriedkov na bankovom účte), ktorý súvisel so zánikom prevodového, aktívneho účtu Peniaze na ceste na strane DAL.

1. Faktúra od dodávateľa za Dlhodobý hmotný majetok
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 042- Dlhodobý hmotný majetok a účet číslo 321- Dodávatelia

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 042 je aktívny, kalkulačný účet, ktorý začiatočný stav väčšinou nemá, prírastky má na strane Má Dať, úbytky na strane DAL a konečné zostatky väčšinou nemá.

Účet číslo 321 je pasívny, záväzkový účet, ktorý začiatočný stav má na strane DAL, prírastky na strane DAL, úbytky na strane Má Dať a konečné zostatky na strane Má Dať.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 042/321.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil aktívny, kalkulačný účet Obstaranie dlhodobého hmotného majetku ( podnik prijal faktúru od dodávateľa), ktorý súvisel so zvýšením pasívneho, záväzkového účtu Dodávatelia na strane DAL ( vznik záväzku zaplatiť voči dodávateľovi) 

1. Faktúra od dodávateľa za služby
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 518- Ostatné služby a účet číslo 321- Dodávatelia.

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 321 je pasívny, záväzkový účet.

Účet číslo 518 je nákladový účet, ktorý začiatočný stav nemá, prírastky má na strane Má Dať, úbytky, korekcie, opravy na strane DAL a konečné zostatky na strane DAL.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 518/321.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil nákladový účet Ostatné služby, ktorý súvisel so zvýšením pasívneho, záväzkového účtu Dodávatelia na strane DAL ( prírastok záväzku zaplatiť voči dodávateľom).

1. Úhrada faktúry priamo z krátkodobého bankového úveru

Poznámka

Uhrádzať záväzok voči dodávateľom môže účtovná jednotka cez účtovnú predkontáciu 321/221, ale aj cez účtovnú predkontáciu 321/231.

1. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 321- Dodávatelia a účet číslo 231- Krátkodobé bankové úvery.

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 321 je pasívny, záväzkový účet, účet číslo 231 je pasívny, úverový účet.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 321/231.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa znížil pasívny, záväzkový účet Dodávatelia ( úbytok záväzku zaplatiť voči dodávateľovi, t.j. obchodnému partnerovi), ktorý súvisel so zvýšením pasívneho úverového účtu Krátkodobé bankové úvery na strane DAL ( poskytnutie peňažných prostriedok vo forme bankového úveru

1. Splátka istiny krátkodobého / dlhodobého bankového úveru z bankového účtu- výpis z krátkodobého bankového úveru
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 231- Krátkodobé bankové úvery/ účet číslo 461- Dlhodobé úvery a účet číslo 261- Peniaze na ceste.

1. Aké typy účtov sú to?

Účty číslo 231, 461 je pasívny, úverový účet, účet číslo 261 je prevodový účet.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 231/261.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podnik sa znížil pasívny, úverový účet Krátkodobé/ Dlhodobé bankové úvery ( zánik poskytnutia peňažných prostriedkov vo forme bankového úveru), ktorý súvisel so vznikom prevodového účtu Peniaze na ceste na strane DAL.

1. Splátka istiny krátkodobého/ dlhodobého bankového úveru z bankového účtu- výpis z bankového účtu
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 221- Bankové účty a účet číslo 261- Peniaze na ceste.

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 221 je aktívny účet, účet číslo 261 je prevodový účet.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 261/221.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku zanikol prevodový účet Peniaze na ceste, ktorý súvisel so znížením aktívneho účtu Bankové účty na strane DAL ( úbytok peňažných prostriedkov na bankovom účte). 

1. Predpis úrokov z krátkodobého bankového úveru za bežné účtovné obdobie
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 562- úroky ( debetné) a účet číslo 231- Krátkodobý bankový úver.

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 231 je pasívny, úverový účet

Účet číslo 562 je nákladový účet, ktorý začiatočný stav nemá, prírastky má na strane Má Dať, úbytky, korekcie, opravy na strane DAL a konečné zostatky na strane DAL.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 562/231.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil nákladový účet úroky ( debetné), ktorý súvisel so zvýšením pasívneho úverového účtu Krátkodobé bankové úvery na strane DAL ( prírastok poskytnutia krátkodobých bankových úverov+ vymáhanie splátky).

1. Faktúra od dodávateľa za vykonanie opravy dlhodobého majetku
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 511- Opravy a udržiavanie a účet číslo 321- Dodávatelia.

1. Aké typy účtov sú to

Účet číslo 321 je pasívny, záväzkový účet

Účet číslo 511 je nákladový účet, ktorý začiatočný stav nemá, prírastky má na strane Má Dať, úbytky, korekcie, opravy na strane DAL a konečné zostatky na strane DAL.

1. Aká je predkontácia?

Predkontácia je 511/321.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade ?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil nákladový účet Opravy a udržiavanie, ktorý súvisel so znížením pasívneho, záväzkového účtu Dodávatelia na strane DAL ( úbytok zaplatiť záväzok voči dodávateľom).

Účtovné prípady venované k účtu číslo 232- Eskontné úvery

10.Poskytnutie úveru bankou pri eskontácii zmenky prevodom peňažných prostriedkov na bankový účet, účtovanie na základe výpisu z eskontného úveru

1. A) Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 232- Eskontované úvery a účet číslo 261- Peniaze na ceste

1. B) Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 261 je prevodový účet.

Účet číslo 232 je pasívny, úverový účet, ktorý má začiatočné stavy na strane DAL, prírastky na strane DAL, úbytky na strane Má Dať a konečné zostatky na strane Má Dať.

1. C) Aká je predkontácia ?

Predkontácia je 261/232.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade ?

Na strane Má Dať podniku sa vznikol prevodový účet Peniaze na ceste, ktorý súvisel so zvýšením pasívneho, úverového účtu Eskontované úvery na strane DAL.

1. Poskytnutie úveru bankou pri eskontácii zmenky prevodom peňažných prostriedkov na bankový účet, účtovanie na základe výpisu z bankového účtu.
2. Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 221- Bankové účty a účet číslo 261- Peniaze na ceste.

1. Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 221 je aktívny účet a účet číslo 261 je prevodový účet.

1. Aká je predkontácia ?

Predkontácia je 221/261.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil aktívny účet Bankové účty( prírastok peňažných prostriedkov na bankovom účte, ktorý súvisel so zánikom prevodového účtu Peniaze na ceste

1. úhrada zmenky zmenkovým dlžníkom banke na základe avíza banka o splátke eskontného úveru
2. A) Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 232- Eskontované úvery a účet číslo 313- Pohľadávky za eskontované cenné papiere.

1. B) Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 232 je pasívny, úverový účet.

 Účet číslo 313 je aktívny, pohľadávkový účet, ktorý má začiatočný stav na strane Má Dať, prírastky na strane Má Dať, úbytky na strane DAL a konečné zostatky na strane DAL.

1. C) Aká je predkontácia?

Predkontácia je 232/313.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa znížil pasívny, úverový účet Eskontované úvery, ktorý súvisel so zánikom aktívneho pohľadávkového účtu Pohľadávky za eskontované cenné papiere na strane DAL

1. úroky z eskontného úveru
2. A) Aké účty vystupujú v tomto účtovnom prípade?

V tomto účtovnom prípade vystupujú účty číslo 562- úroky (debetné) a účet číslo 232- Eskontované úvery.

1. B) Aké typy účtov sú to?

Účet číslo 562 je nákladový účet a účet číslo 232 je pasívny, úverový účet.

1. C) Aká je predkontácia ?

Predkontácia je 562/232.

1. Čo sa stalo v tomto účtovnom prípade?

Na strane Má Dať podniku sa zvýšil nákladový účet úroky ( debetné), ktorý súvisel so zvýšením pasívneho, úverového účtu Eskontované úvery na strane DAL.