Jednoduché účtovníctvo

Jednoduché účtovníctvo

Zásady vedenia jednoduchého účtovníctva

V jednoduchom účtovníctve (JUČ) sa účtuje oddelene o peňažnom hospodárení (o príjmoch a výdavkoch v hotovosti a na bankovom účte) a o majetku a záväzkoch.

V sústave JUČ môžu účtovať:

A, podnikatelia, ktorí nie sú zapísaní v obchodnom registri

B, fyzické osoby (FO) – podnikatelia a SZČO (samostatne zárobkovo činné osoby), ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zisťovania základu dane z príjmov

C, politické strany, hnutia, občianske združenia, organizačné zložky Matice slovenskej, združenia právnických osôb, pozemkové spoločenstvá, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, neinvestičné fondy, neziskové organizácie, ak nepodnikajú a ich príjmy nedosiahli v minulom účtovnom období 200 000€.

D, cirkvi a náboženské spoločnosti, ak nepodnikajú a nie sú príjemcami dotácií (grantov) zo štátneho rozpočtu.

Právne normy upravujúce vedenie jednoduchého účtovníctva

• Zákon o účtovníctve
• Opatrenie Ministerstva financií SR, ktorým sa ustanovujú postupy účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva a účtovná závierka. Toto opatrenie obsahuje:
  •  základné ustanovenia
  •  obsahové vymedzenie účtovných kníh
  •  postup pri otvorení a uzavretí účtovných kníh
  •  zásady pre členenie majetku a záväzkov
  •  podrobnosti o postupoch účtovania a oceňovania majetku a záväzkov
  •  podrobnosti o postupoch účtovania v osobitných účtovných prípadoch (leasing, dotácie, cudzia mena, atď.)
  •  účtovná závierka.

• Zákon o dani z príjmov – na základe tohto zákona sú pri stanovení daňového základu daňovými výdavkami pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
  •  preukázateľné výdavky
    • na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, alebo
    • na základe vedenia daňovej evidencie;
  • výdavky stanovené paušálne od 1.1.2017: vo výške 60 % z dosiahnutých príjmov z podnikania, maximálne do sumy 20000 € ročne – tieto výdavky si môže uplatňovať len daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom DPH len časť roka. V sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov. Daňovník nie je účtovnou jednotkou, nemusí viesť účtovníctvo. Je však povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.

Daňová evidencia

Daňovník s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a s príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, môže pre účely vyčíslenia základu dane z príjmov, ak uplatňuje preukázateľne vynaložené daňové výdavky, viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o:

• príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti daňových dokladov
• daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane vydaných dokladov
• hmotnom a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku
• zásobách, pohľadávkach a záväzkoch
• podrobné záznamy o dani z pridanej hodnoty – pokiaľ je daňovník platiteľom DPH.

Počas vedenia daňovej evidencie daňovník nie je účtovnou jednotkou, a preto sa na neho nevzťahujú také povinnosti vyplývajúce zo zákona o účtovníctve, ako napr. povinnosť zostaviť účtovnú závierku, vyhotoviť účtovné výkazy a pod.

Vedenie jednoduchého účtovníctva

Daňovník, ktorý na účely zistenia základu dane z príjmov preukazuje svoje skutočné výdavky, je povinný viesť účtovníctvo v zmysle zákona o účtovníctve a pri účtovaní dodržiavať postupy účtovania ustanovené Ministerstvom financií.

• v jednoduchom účtovníctve sa nepoužívajú podvojné účtovné zápisy;
• v jednoduchom účtovníctve existuje oddelené účtovanie o peňažnom hospodárení v peňažnom denníku od účtovania majetku a záväzkov;
• v jednoduchom účtovníctve sa nerobia účtovné zápisy na účtoch, ale jednotlivé účtovné prípady sa účtujú v účtovných knihách;
• účtovníctvo musí viesť účtovná jednotka ako celok, a to bez ohľadu na to koľko druhov živností alebo činností vykonáva.

Účtovné knihy v jednoduchom účtovníctve

Povinné knihy:

• peňažný denník
• kniha pohľadávok
• kniha záväzkov

Pomocné knihy:

• kniha dlhodobého majetku
• kniha finančného majetku
• kniha zvierat základného stáda
• kniha zásob
• pokladničná kniha
• kniha účet v banke
• kniha cenín
• kniha rezerv
• mzdové listy
• kniha sociálneho fondu

účtovné knihy sa vedú v každom účtovnom období. V knihe pohľadávok a záväzkov, v pomocných knihách môžu účtovné jednotky pokračovať aj v ďalšom roku, ale zápisy sa musia zreteľne oddeliť.

Každý účtovný doklad predstavuje jeden účtovný prípad.

Uchovanie a ochrana účtovnej dokumentácie

Účtovná jednotka je povinná zabezpečiť účtovnú dokumentáciu proti strate, odcudzeniu, poškodeniu alebo zničeniu.

Uchovávať účtovné záznamy po účtovnom období, v ktorom boli účtované musí:

10 rokov: účtovná závierka (výkaz o príjmoch a výdavkoch, výkaz o majetku a záväzkoch) , DPH

5 rokov: účtovné doklady, účtovné knihy, zoznamy číselných znakov, symbolov a skratiek, odpisový plán dlhodobého majetku, inventúrne súpisy a inventarizačné zápisy.

Do konca nasledujúceho účtovného obdobia: pohľadávky po inkase, záväzky po ich úhrade, účtovné zápisy týkajúce sa daňového, správneho, trestného a občianskeho súdneho konania.

Peňažný denník

• je účtovná kniha, v ktorej sa účtujú:

1. príjmy a výdavky v hotovosti
2. príjmy a výdavky na účtoch v bankách
3. priebežné položky – pohyb peňazí medzi pokladnicou a bankovým účtom (ako účet 261- peniaze na ceste v podvojnom účtovníctve.)
4. uzávierkové operácie – nefinančné operácie

účtovné prípady sa účtujú v časovom poradí, v nasledovnom členení:

1. Príjmy zahrňované do základu dane:

• predaj tovaru
• predaj výrobkov a služieb
• ostatné príjmy

1. výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov:

• zásoby
• služby (nakupované služby, napríklad spotreba energií – plyn, elektrina, voda, para -, telefónne služby, poštové služby, bankové služby, právne služby, nájomné, opravy a udržiavanie hmotného majetku, výdavky na školenia a odborné semináre, výdavky na cestovné.)
• mzdy zamestnancov (čistá mzda, odvody platené zamestnancom, preddavok dane z príjmov)
• platby poistného – zamestnávateľa za zamestnancov a podnikateľa za seba
• ostatné výdavky (odpisy dlhodobého majetku, tvorba rezervy, daň z motorových vozidiel, stravné lístky, diaľničné známky, mýto, daň z nehnuteľností, kurzové rozdiely, zostatková cena predaného dlhodobého hmotného majetku, miestne dane a poplatky, daň z poistenia, poplatok za znečistenie ovzdušia, poplatok za zneškodnenie odpadov a iné poplatky, ktoré sa nepovažujú za službu.)
• sociálny fond (minimálne 0,6 % a maximálne 1 % z hrubých miezd)

1. Príjmy nezahrňované do základu dane

• zdanené u zdroja zrážkou
• osobné vklady podnikateľa,
• pôžičky, úvery, dary, dotácie,
• tvorba sociálneho fondu,
• ostatné príjmy

1. výdavky neovplyvňujúce základ dane z príjmov:

• nákup dlhodobého majetku,
• platba dane z príjmov,
• výdavky, na ktoré boli vytvorené rezervy,
• osobná spotreba, splátka úverov a pôžičiek,
• čerpanie sociálneho fondu (napr. pri nákupe stravných lístkov),
• ostatné výdavky

Úloha: Založte firmu v programe ALFA plus! Zaúčtujte v peňažnom denníku účtovné prípady:

Podnikateľ: Matej Struhár, Medová ul. 3, 936 01 Šahy

Predmet podnikania: SK NACE 16.29.0 výroba drevených hračiek, opravy drevených hračiek, predaj hračiek vlastnej výroby, predaj hračiek z nákupu (predaj tovaru)

Bankové spojenie: VÚB Šahy, č. ú. SK55 0200 0000 0012 3467 0152

IČO: 71070577

DIČ: 1020710707

DÚ: Nitra

Register: ŽR LV 440-33085

Nie je platiteľom DPH

Meno a priezvisko: ako hore

Rodné číslo: 0303311234

Spustíme Alfaplus, v okne začiatok práce v programe si vyberieme možnosť Založiť novú firmu a pokračujeme tlačidlom Ďalej.