Nepriame dane rozdelenie

Nepriame dane

– odvádza ich výrobca, obchodník al. poskytovateľ S, ich výška sa presúva do C nakup. výr. a poskyt. S

– dopad ND sa presúva z výrobcu na spotrebiteľa, kt. ich znáša v cene nakupovaných T alebo poskytovaných S

Delenie:a)DPH, b)spotrebné dane (z vína, piva, liehu, tabaku a tabakových výr., z min. olejov, energií)

Daň z pridanej hodnoty (DPH): je ND, vyberá sa po častiach v jednotlivých fázach výroby a odbytu

– univerzálna D, odvádza ju platiteľ, ale zaťažuje spotrebiteľa -je súčasťou C, je to všeobecná ND spotreb. char.

Predmet dane: zdaniteľným obchodom je dodanie T, S, dovoz T, nadobudnutie T z iného členského štátu EÚ

Subjekt dane: FO, PO, kt. vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú čin. bez ohľadu na účel a výsledky tejto čin.

Vykonávanie ekonomickej čin.: osoby dodávajú T al. poskytujú S vo výr. či obch. odvetví a dosahujú za ne príjem

– za zdaniteľné orgány nie sú považované: obce, VÚC, orgány verejnej moci
Registračná povinnosť: registrovaní platitelia sú povinní odvádzať D štátu zo svojich zdaniteľných obchodov, kt. sú predmetom D a zároveň majú právo na odpočet D, Registrácia môže byť:

1.Povinná: PO, kt. majú na území SR svoje sídlo a FO, kt. majú na území SR miesto podnikania

– je viazaná na dosiahnutie obratu, ak osoby dosiahli obrat po sebe idúcich 12 kal. m. sumu 49 790,87 €, sú povinní požiadať: žiadosť o R za platiteľa DPH najneskôr do 20d nasledujúceho kal. m. po m., v kt. dosiahli tento obrat

2.Dobrovoľná: neviaže sa na dosiahnutie obratu, ale za nesplnenie RP môžu byť udelené sankcie

– dôvodom pre zrušenie R je nižší obrat ako zákonom stanovená výška

– ak DÚ zistí, že FO nevykonáva žiadnu čin. podliehajúcu dani, môže R platiteľa zrušiť
Základ dane: suma, kt. zdaňuje všetko, čo DOD za dodanie T alebo S prijal po odpočítaní, resp. po vylúčení samotnej D na výstupe, kt. sa musí odviesť do štátneho rozpočtu
-ak je ZD C, kt. neobsahuje D, potom: D= C bez D x sadzba D
-ak je ZD C, kt. D obsahuje, potom: D= C s D x sadzba D 100 + sadzba D

Spotrebné dane: sú ND, kt. spotrebiteľ zaplatí v C nakúpeného vybraného druhu T

Spotrebná daň z vína (tiché, šumivé víno a medziprodukt, mušt a burčiak)

Subjekt dane: je výrobca vína -vinár alebo iná FO, kt. vyrobí víno vo väčšom množstve ako 1000 litrov r.

Predmet dane: víno vyrobené na D území, dodané na D úz. z iného členského štátu, dovezené na D úz. z 3 štátu

Základ dane: množstvo vína vyjadrené v l, Sadzba dane: je rozdielna podľa produktov

Spotrebná daň z piva

Subjekt dane: FO al. PO, kt. v tuzemsku pivo vyrába, vyváža do zahraničia, dováža do tuzemska alebo osoba, kt. uskutočňuje výčap piva al. nakúpila pivo iným spôsobom ako ustanovuje zákon

Predmet dane: pivo vyrobené na D území, dodané z iného členského štátu alebo z 3 štátu
-pivo je alko nápoj s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu, kt. vznikol liehovým kvasením mladiny

Základ dane: je množstvo piva v l

Sadzba dane: závisí od stupňovitosti alebo od druhu piva, ak sa na etikete neuvádza stupňovitosť, ani o aký druh piva ide, potom takto neoznačené pivo podlieha najvyššej sadzbe D

Spotrebná daň z liehu

Subjekt dane: výrobca liehu, jeho dovozca alebo vývozca

Predmet dane: lieh vyrobený na D území, dodaný z iného členského alebo 3 štátu

Základ dane: je množstvo liehu v lit. 100% alkoholu pri 20 °C

Sadzba dane: je pre lieh, liehoviny a destiláty jednotná (len označené kontrolnou známkou)
-pestovateľské pálenie ovocia je S pre pestovateľov, kt. si môžu vyrobiť lieh v malých liehovaroch

Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov

Subjekt dane: FO a PO, kt. vyrába tabak. výr., dovozca, vývozca a osoba, kt. nevie dokázať spôsob nadobudnutia

Predmet dane: tabak, tabak. výr. na D území vyrobené al. dovezené z členských alebo 3 štátov

Základ dane: množstvo tabak. výrobkov v kusoch alebo tabak v kg

Sadzba dane: pri cigaretách závisí od dĺžky cigarety, pri tabaku je to rozdielne podľa kategórie tabaku (cigaretový, ľuľkový, fajkový, žuvací, šňupací), cigary a cigarilos sú od tejto D oslobodené

Spotrebná daň z minerálnych olejov

Subjekt dane: výrobca palív a mazív, dovozca a vývozca, FO a PO, kt. skladujú, vyskladňujú alebo spotrebúvajú palivá, kt. nadobudli iným spôsobom ako stanovuje zákon

Predmet dane: min. oleje na D území vyrobené, dovezené z členského al. 3 štátu, pohonné lát., palivá, biogénne lát.

Základ dane: množstvo min. oleja vyjadrené v litroch pri teplote 15 °C/ kg

Sadzba dane: individuálne podľa druhu oleja

Spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

Subjekt dane: výrobca, dovozca, vývozca, FO a PO, kt. nadobudla tieto komodity inak ako stanovuje zákon

Predmet dane: elektrická energia, uhlie (koks, čierne, hnedé) a zemný plyn

Základ dane: množstvo elektriny v kilowattoch na hod., množstvo uhlia v t, množstvo zemného plynu v m3

Sadzba dane: jednotlivo za elektrinu, za rôzne druhy uhlia, koks, biomasa a zemný plyn určený na vykurovanie