Daňová sústava, Dane
1. Daňová sústava - je súhrn všetkých daní,
ktoré je možne vyberať na územi SR. Tvoria ju tieto daňe:
a) nepriame dane:
- DPH
-
Spotrebné dane - daň z liehu
- daň z vína
- daň z piva
- daň z tabaku a tabakových výrobkov
- daň
z mineralných olejov (pohonné hmoty, mazadlá)
b) priame dane:
- daň z príjmu - daň z príjmu fyz.
osôb
- daň z príjmu prav. osôb
- daň z nehnuteľnosti - z pozemkov
- zo stavieb
- daň z používania
motorových vozidiel
Nepriame dane - odvádza ich predajca, taktiež podáva daňové priznanie avšak skutočné
daňové zaťaženie znáša kupujúci, ktorý platí daň zahrnutú v cene produktu.
Priame dane - vyberajú sa priamo,
bezprostredne z príjmov alebo majetku. Subjekt znáša daňové zaťaženie sám a taktiež aj odvádza sám.
Základné
daňové pojmy:
Základ dane - je ním fyz. al. práv. osoba, ktorá je povinná podať daňové priznanie a
daň aj zaplatiť, poznáme 2 druhy subjektov dane:
a) daňovník - odvádza správcovi dane daň priamo sám
b) platiteľ
dane - odvádza daň správcovi dane, ale skutočné daňové zaťaženie znáša daňovník
Objekt dane -
je to to, z čoho sa daň platí, buď spotreba, príjem alebo majetok
Základ dane - predstavuje základ, z
kotrého daňovník alebo platiteľ dane vypočítava svoju daňovú povinnosť
Sadzba dane - je to
prostriedok, pomocou ktorého vypočítava subjekt dane zo základu dane daňovú povinnosť. Môže byť stanovená: percentom, pevnou sumou alebo
kombináciou
2. Štátny rozpočet a dane - je to centralizovaný fond peňažných prostriedkov, kt.
spadá do pôsobnosti štátu. Funguje ako štátna pokladnica je tvorený príjamami a výdavkami:
Príjmy ŠR:
- daňové
príjmy (viac ako 80%)
- nedaňové príjmy (clá a poplatky, príjmy za splácanie úverov a pôžičiek)
Výdavky
ŠR:
- transféry domácnostiam (prídavky na deti, daňový bonus)
- transféry obciam
- sociálne podpery
- dotácie
podnikateľským subjektom
- verejná spotreba obyv. (školstvo, zdravotníctvo, kultúra. . .)
- verejná spotreba štátu - (armáda,
požiarníci, polícia, súdy)
3. Daň z príjmov fyz. osôb:
Subjekt dane -
delí sa na 2 skupiny:
a) osoby, kt. majú na našom území trvalý pobyt, trvalé bydlisko a zdržiavajú sa tu najmenej 183
dní v roku. Týmto osobám sa zdanujú všetky príjmy, kt. dosiahli na našom území al. v zahraničí sú to tzv Rezidenti
b) osoby, kt. nemajú na našom území trvalé bydlisko, nezdržiavajú sa na našom území viac ako 183 dní v roku. Do tejto
skupiny patria aj zamestnanci zahr. práv. osôb, kt. boli vyslaní aby poskytli odbornú pomoc našim práv. os. Týmto osobám sa zdaňujú len
príjmy dosiahnuté na našom území - Nerezidenti
Objekt/predmet dane - delíme ho do 5 skupín:
-
príjmy zo závislej činosti a funkčné pôžitky (prijmy z pracovno- právneho vzťahu)
- príjmy z kapitalového majetku (úroky a výnosy z
CP, vkladov na VK, úvery a pôžičky)
- príjmy z podnik. činnosti a samostat. zárobkovej činnosti (pr. z poľnohosp. výrobkov, zo
živnosti, z duševneho vlast. . . .)
- príjmy z prenájmu
- ostatné príjmy (pr. výhry v lotériach)
Základ
dane - tvoria ju príjmy znížené o výdavky
vypočíta sa takto:
Základ dane = súhrn
príjmov
- odpočitateľné položky
- nezdaniteľné časti
základu
- dar
----------------------------------------------------------
znížený základ dane x sadzba dane
(19%)
----------------------------------------------------------
DAŇ
Sadzba dane - je to 19% zo základu dane ZD zníženého o
daňovú stratu a nezdaniteľné časti ZD. Uvádza sa priamo v daňovom zákone.
Daň z príjmov
právnických osôb:
Subjekt dane - delí sa na 2 skupiny:
a) osoby, kt. boli založené za
účelom podnikať
b) osoby, kt neboli založené za účelom podnikania, ale vyvíjajú podnikateľskú aktivitu
Predmet dane - sú to všetky príjmy z kt. sme dosiahli zisk. U prav. os., kt. neboli zriadené za účelom
podnikania sú to len príjmy z pod. činnosti
Základ dane - je vyjadrený rozdielom konečných stavov účtov
výnosov a nákladov a takto zistení základ sa ešte upravuje o pripočitateľné a odpočitateľné položky.
Vypočíta sa takto:
Základ dane = výnosy - náklady
- odpočitateľné položky
+
pripočitateľné položky
- dary
- strata
---------------------------------------------
čistý základ dane x sadzba dane
----------------------------------------------
DAŇ
Sadzba dane - je
19% zo ZD zníženeho o daňovú stratu
4. Nepriame dane:
- patria tu
a)
DPH
b) spotrebné dane
DPH - platí ich konečný spotrebiteľ zahrnutú v cene
produktu.
Predmet dane - je zdaniteľné plnenie v tuzemsku a tovar pri dovoze. Zdaniteľné plnenie je
dodanie tovaru a nezáleží na tom, či ide o dodanie tovaru na výrobnú alebo konečnú spotrebu. Za tovar považujeme materiál, zásoby, el.
energiu, plyn, vodu . . . Zdaniteľným plnením je i poskytovanie služieb napr. služby pôšt a telekomunikácii, oprávarénske a ubytovacie
služby, služby cestovných kancelárii . . .
Predmetom dane su:
- dodanie tovaru
- poskytnutie služby
- dodanie stavby
- prevod a použitie práv
- prevod nehnuteľnosti
Subjekt dane - daňovník, platiteľ dane - fyz. a práv.
osoba
poznáme 2 typy registracie platiteľa:
a) povinnú - pod. subjekt je povinný zaregistrovať sa ako platca DPH v tom
prípade ak za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov dosiahol 1 500 000,-
b) dobrovoľnú - závisí od slobodnej vôle pod.
subjektu. Možno ju zrušiť najneskôr po uplynutí 12 mesiacov
Sadzba dane - je v SR určená od 01.01.2004
jednotná a to 19%. Výšku dane je povinný si platiteľ vypočítať sám. Môže byť:
a) daň na vstupe
b) daň na
výstupe
Spotrebné dane - platí ich spotrebiteľ v cene nakúpeného tovaru. Spotrebným daniam podliehajú iba
niektoré druhy výrobkov - vino, pivo, tabak a tabakové výrobky a uhľovodikové paliva a maziva
Spotrebná daň z
vína:
Platiteľ:
- výrobca vína
- vinár al. iná osoba
- fyz. osoba al. prav. osoba, kt. víno
vyváža
- fyz. al. práv. os., kt. získa víno bez dane al. nevie preukazať nadobudnutie vína daňovým dokladom
Základ dane - množstvo vína vyjadrené v litroch
Sadzba dane - je určená podľa druhu vína
Spotrebná daň z piva:
Platiteľ:
- výrobca
- vývozca v rámci
podnikateľskej činnosti
- dovozca
- osoba, kt. uskutočnuje výčap
- osoba, kt. nadobudla iným spôsobom ako stanovuje zákon
Základ dane - množstvo piva vyjadrené v hektolitroch
Sadzba dane - závisi od jeho
stupňovitosti al. od druhu piva. Ak to nie je označené na etikete, vtedy pivo podlieha najvyššej sadzbe dane
Spotrebná
daň z liehu:
Platiteľ:
- výrobca
- dovozca
- vývozca
Predmetom
- je lieh, ale aj zmes ktorá obsahuje viac ako 22% liehu
Základ dane - množstvo liehu vyjadrené v litroch
absolutného alkoholu
Sadzba dane - je dana zákonom o spotrebných daniach
Spotrebná daň z
tabaku a tabakových výrobkov:
Platiteľ:
- výrobca
- dovozca
- vývozca
- osoba, kt. nevie
spôsob nadobudnutia dokázať
Základ dane - množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch
Sadzba
dane - pri cigaretach závisi od dĺžky
Spotrebná daň z minerálnych olejov:
Platiteľ:
- výrobca palív a mazív
- dovozca
- vývozca
- fyz. al. práv. osoba, ktl. skladuje,
vyskladňuje, alebo spotrebúva paliva, kt. nadobúda iným spôsobom ako stanovuje zákon
- správa štátnych hmotných rezerv
-
železnice SR pri nákupe motorovej nafty určenej na pohon hnacích vozidiel v železničnej doprave
Základ dane -
množstvo palív a mazív vyjadrené v tonach
Sadzba dane - je určená podľa druhu zdaňovaného tovaru
5.
- daň z nehnuteľnosťi sa týka pozemkov a stavieb
Daň z pozemkov:
Subjekt dane:
- vlastník zapísaný v katastri nehnuteľnosti
- správca ak je majetok vo vlastníctve štátu
- užívateľ alebo nájomca
Predmet dane:
- orná pôda, vinice, chmeľnice a ovocné sady
- trvalé
trávne porasty (lúky, pasienky)
- záhrady
- lesné pozemky na kt su hosp. lesy
- rybníky s chovom rýb a ostatné hosp.
využívané vodné plochy
- zastavané plochy a nádvoria
- stavebné pozemky
- ostatné
Základ
dane - je hodnota pôdy bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pôdy za 1 m2. Oslobedenie od dane:
- pozemky vo vlastníctve štátu alebo obce
- verejné prístupné parky, rezervácie a cintoríny
- pozemky vzdelávacích
inštitúcií
- pozemky ktoré sú hospodársky nevyužiteľné (močiare, slatiny)
Zadzba dane - je max.
0,75%
Intervalian - nehnuteľnosti, kt. sa nachádzajú v zastavanej časti obce
Extravalian - nehnuteľnosti, kt. sa
nachádzajú mimo zastavanej časti obce
Daň zo stavieb:
Subjekt
dane - je bud vlastník zapísaný v katastri nehnuteľnosti alebo správca ak je majetok vo vlastníctve štátu
Predmet dane - sú to stavby spojené pevným základom so zemou, ktoré majú vnútorný priestor vymedzený stropom a podlahou a na
ktorý bolo vydané kolaudačné rozhodnutie. Delíme ho do piatich skupín:
1) stavby na bývanie
2) chaty na individuálnu rekreáciu
3) garáže
4) objekty slúžiace na podnikateľské účely a zárobkové činosti
5) ostatné stavby
Základ
dane - určuje ju mestsky alebo obecný úrad v súlade so zákonomo daniach zo stavieb
6. Daň z
motorových vozidiel:
Subjekt dane - je držiteľ motorového al. prípojného vozidla zapísaný v technickom
preukaze
- vodič - kt. vozidlo pouziva na našom území, kt. je zaradené do medzinárodnej premávky
- užívateľ - ak
majiteľ vozidla nemá na našom území trvalí pobyt ale motorové vozidlo dovezené do tuzemska sa nepovažuje za vozidlo v medzinárodnej
premávke.
Predmet dane - je vozidlo, kt. má pridelené evidenčné číslo al. zvláštne evidenčné číslo
používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním. Predmetom dane nie je motocykel, trojkolka a štvorkolka ani zvláštne motorové
vozidlo a ich prípojné vozidlá
Základ dane - sa určuje diferencovane. Základom dane je objem motora v cm3
Sadzba dane - je obyčajne pevná suma vzhľadom na objem motora v cm3. Veľkosť sadzby dane pri vozidlách v medzinárodnej
premávke ovplyvňuje časovké obdobie, počas ktorého sa takéto vozidlo zdrží na našom území.
(ps. - o spotrebných daniach
nepisem su zahrnuté v 4 otázke - nebudem 2x písať)
Zones.sk – Zóny pre každého študenta