Priame dane
PRIAME DANE
Daň z príjmov
- je priama daň, má univerzálny
charakter – zdaňujú sa všetky druhy príjmu, je upravená zákonom o dani z príjmu
Delíme ju na:
a) DzP PO
b) DzP FO
Daň z príjmov FO
Subjekt dane
a) daňovník – FO, ktorá dosahuje príjmy podliehajúcej dani.
Rozlišujeme 2 typy daňovníkov:
- s neobmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktorá má na území SR trvalí
pobyt alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku. Zdaňujú sa celosvetové príjmy (tuzemsko, zahraničie). Pri zdanení
zahraničných príjmov sa zohľadňujú medzinárodné zmluvy a zamedzennie dvojitého zdanenia t. j. že zo zahraničných príjmov,
ktoré boli zdanené už v zahraničí sa daň v SR neplatí.
- s obmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktorá nemá na území
SR trvalí pobyt ani sa tu nezdržiava 183 dní, odvádza štátu daň z príjmov, ktoré dosiahla na území v SR.
b) platiteľ dane – osoba, ktorá zráža daňovníkovi daň z príjmov a odvádza ju za neho správcovi dane (zamestnávateľ ktorý
odvádza preddavky dane z miezd svojich zamestnancov)
FO – živnostník je súčasne aj platiteľ dane aj
daňovník
Predmet dane
-sú príjmy FO z viacerých činností:
- Príjmy zo závislej činnosti – mzdy a
platy (robotníkov a zamestnancov), funkčné platy (poslanci, starostovia, notári).
- Príjmy z podnikania, a inej
samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (živnostníci)
- Príjmy z kapitálového majetku (výnosy z cenných papierov,
úroky, výhra z vkladov na vkladných knižkách)
- Ostatné príjmy (príjmy z predaja hnuteľných vecí, výhry
v lotériách)
Oslobodenie dane
-dávky a podpory sociálneho poistenia, štipendiá, príjmy z príležitosti
činnosti do výšky 500€.
Základ dane
-v daňovom zákone sú vymedzené dva druhy základu dane:
- čiastkový základ dane (ČZD) – počíta sa za každý druh základu dane.
ZD = ČZD z príj. zo zárob.
činnosti + ČZD z príj. z podnik. a inej sam. zar. čin
+ ČZD z kapitál. majetku + ČZD z príj. príležitostnej činnosti
(ostatné príjmy)
- samostatný základ dane (SZD) – je ZD ktorý sa zdaní vopred tzv. zrážkovými spôsobom
a nezapočítava sa do ZD (prijaté úroky banke sú príjmy FO ale zdaňuje ich banka vopred zrážkou).
Úprava
ZD
Základ dane sa môže upravovať o nezdaniteľnú časť:
- na daňovníka 3559,30 € ročne , 296,60 € mesačne
-na manžela/ku – ak jeden z manželov nemá vlastný príjem
-výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov (ide
o výdavky pri príjmoch z podnikania, prenájmu, ostatných príjmov).
Sadzba dane
-19 %, človek ak dosiahne za rok 1770 €
nemá nárok na odpočet dane.
Daňový bonus predstavuje daňovú úľavu, ktorú si môžu uplatniť jeden
z rodičov na jedno každé nezaopatrené dieťa jeho výška je 20,02 €
Daň – daňový bonus = daň na úhradu
Platenie dane
– rozlišujeme tieto spôsoby platenia dane :
- preddavkov
(mesačne) – zamestnávateľ vypočíta zamestnancovi daň z príjmu zo závislej činnosti a odvedie ju ako preddavok správcovi
dane. Po skončený kalendárneho roka vykoná zamestnávateľ zamestnancovi ročné zúčtovanie na daň (15.2.). môžu vznikať dva
rozdiely:
- preplatok na dani = suma preddavku je vyššia ako skutočná daňová povinnosť
- nedoplatok na dani = suma preddavku je nižšia ako ročná daňová skutočná povinnosť
-
zrážkovým spôsobom – pri práci na základe dohody o výkone práce, na základe dohody brigády študenta, zrážkovú
daň platia autori príspevkov do novín, časopisov, televízii.
- daňovým priznaním – FO - podnikateľ podáva
daňové priznanie zo všetkých zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období a odvedú daň správcovi dane.
Zdaňovacie obdobie
- za 1 rok sa musí zaplatiť do 31. marca.
Správca dane
-
daňový úrad podľa miesta bydliska FO.
Daň z príjmov PO
Subjekt dane
a) právnická osoba-
daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou má sídlo na území SR, zdaňujú sa príjmy zo zdrojov SR a tiež aj dane zo zahraničia.
b) právnická osoba – s obmedzenou daňovou povinnosťou zo sídlom v zahraničí, zdaňujú sa len príjmy zo zdrojov na SR.
Predmet dane
-rozlišujeme subjekty:
a) subjekty, ktoré sú zapísané v obchodnom registri sú založené za
účelom podnikania a predmetom dane sú príjmy a výnosy zo všetkých činností.
b) subjekty, ktoré nie sú
zapísané v obchodnom registri, nie sú založené na podnikanie a podnikateľskú činnosť vykonávajú popri svojej hlavnej činnosti ide
o neziskový sektor (napr. nadácie, obce, politické strany, zdravotné poisťovne), predmetom dane sú príjmy z činností, z ktor. dosahujú
zisk.
Základ dane
a) ak PO vedie podvojné účtovníctvo tak základ dane sa vypočíta:
ZD = V – N
b) ak PO vedie jednoduché účtovníctvo tak základ dane sa vypočíta:
základ dane = príjmy – výdavky
Základ
dane sa upravuje o položky, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane – znižujú základ dane tzv. odpočítateľné položky
(príjmy získané darovaním, príjmy ktoré sa zdaňujú zrážkou), a o položky, ktoré zvyšujú základ dane ide
o pripočítateľné položky (spotreba pohonných hmôt nad normu).
Sadzba dane
19 %
Platenie dane
1 kalendárny rok, daňové priznanie je treba podať a daň zaplatiť do 31. marca nasledujúceho
kalendárneho roka
Správca dane
-daňový úrad podľa miesta sídla PO.
Minimálna mzda mesačne 317 €
a na hodinu 1,82 €
Miestne dane
Miestne dane a poplatky sú jedným zo zdrojov príjmov miestnej
samosprávy (spravuje ich mestský alebo obecný úrad). Mestá a obce majú právo rozhodnúť sa, ktoré z miestnych daní zavedú v rámci
svojho územia, aká bude výška sadzby a aké budú oslobodenia. Tieto rozhodnutia zverejňujú formou všeobecného záväzného nariadenia
(VZN).
Daň z nehnuteľností
Je priama majetková daň a skladá sa:
-daň z pozemkov
-daň zo
stavieb
-daň z bytov
Daň z pozemkov
Subjekt dane
a) vlastník – osoba, ktorá
je zapísaná v katastri nehnuteľností.
b) správca – osoba, ktorá spravuje nehnuteľnosť, ktorá je vo vlastníctve
štátu, vyššieho územného celku (VÚC)
c) nájomca – osoba, ktorá je zapísaná ako nájomca v katastri
nehnuteľností a nájomný vzťah trvá najmenej 5 rokov
d) užívateľ – osoba, ktorá skutočne užíva nehnuteľnosť,
ak nemožno určiť vlastníka, správcu alebo nájomcu.
Predmet dane
- sú rôzne druhy pozemkov rozdelené do skupín,
napr. orná pôda, vinice, chmeľnice, ovocné sady, stavebné pozemky, záhrady, rybníky, lesné pozemky.
- nie sú časti
zastavaných plôch nádvorí, pozemky na ktorých sú postavené pozemné komunikácie.
Oslobodenie dane
-
Pozemky vo vlastníctve obce (cintoríny, národné parky)
Základ dane
- cena pozemkov vyjadrená v €.
Sadzba dane
-
ročná sadzba 0,25 %
Výpočet dane
= základ dane x sadzba dane
Správca dane
- miesto alebo obec na ktorom
území sa dané miesto nachádza.
Daň zo stavieb
Subjekt dane
- vlastník, užívateľ, správca,
nájomca
Predmet dane
- sú stavby na území SR, s minimálnym jedným nadzemným alebo podzemným podlažím spojených zo zemou
pevným základom, napr. stavby na bývanie, garáže, priemyselné stavby, stavby na poľnohospodársku výrobu, skleníky.
- nie sú
vodovody a kanalizácie
Oslobodenie dane
- stavby vo vlastníctve obce (múzeá, divadlá)
Základ dane
- výmera zastavanej
plochy v m2
Sadzba dane
- je uvedená v € za m2 (0,033 €/m2)
Výpočet dane
= základ dane x sadzba dane
Správca
dane
- obecný a mestský úrad
Dane z bytov
Subjekt dane
- vlastník bytového alebo nebytového
priestoru alebo správca
Predmet dane
- sú byty a nebytové priestory (pivnica, komora v suteréne)
Oslobodenie dane
- byty vo vlastníctve obce alebo vo vlastníctve občanov ZŤP (zdravotne ťažko postihnutých) alebo občanom v hmotnej
núdzi.
Základ dane
- výmera podlahovej plochy v m2
Sadzba dane
- určená zákonom uvedená v € za m2
Výpočet dane
ZD x sadzba dane
Správca dane
- mestský alebo obecný úrad
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Platí pre všetky tri dane z nehnuteľností
Dôležití
je stav k 1. 1. zdaňovacieho obdobia. Subjekt dane je povinný oznámiť správcovi dane v skutočnosti o vzniku alebo zániku daňovej
povinnosti (ak kúpi alebo predá nehnuteľnosť).
Do 30 dní odo dňa keď k tejto skutočnosti došlo a daňovník je povinný podať
daňové priznanie k dani z nehnuteľností do 31. 1. toho zdaňovacieho obdobia v ktorom mu vznikla daňová povinnosť.
V ďalších
obdobiach sa podáva daňové priznanie len vtedy ak nastali zmeny ktoré sú rozhodujúce pre platenie dane (napr. ak daňovník zväčšil plochu RD
prístavbou, zbúral garáž, postavil) ak nedošlo k zmenám daňové priznanie sa nepodáva.
Daň z nehnuteľností vyrubuje správca dane
každoročne podľa stavu k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia. Takto vyrúbená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia
platobného výmeru na daň.
Daň z motorových vozidiel
Subjekt dane
-
sú FO a PO, ktoré používajú motorové vozidlo na podnikanie.
Predmet dane
- motorové a prípojné
vozidlá kategórie
M - osobné vozidlá
N - nákladné vozidlá
O - prípojné vozidlá a návesy
Ide o vozidlá, ktoré sa
používajú na podnikanie v SR alebo na činnosti z ktorých plynú príjmy.
Oslobodenie dane
-
vozidlá diplomatických misií, konzulárnych úradov, vozidlá využívané Vyšším územným celkom (VÚC), vozidlá záchrannej zdravotnej
služby, vozidlá pravidelnej autobusovej dopravy
Základ dane
- u osobného automobilu – ZD zdvíhový objem
motora v cm3
úžitkové vozidlá a autobusy – celková hmotnosť v tonách a počet náprav.
Sadzba dane
- určuje zákon na základe VÚC
Výpočet dane
Ročná sadzba dane x počet dní v ktorých vozidlo podlieha
dani.
Počet kalendárnych dní v roku (365)
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť
vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie
a zaniká posledným dňom mesiaca kedy sa vozidlo prestalo používať na
podnikanie.
Daňové priznanie a platenie dane
Daňovník je povinný podať daňové
priznanie a zaplatiť daň do 31. 1. za uplynulé zdaňovacie obdobie. Platí sa ročne, štvrťročne, mesačne.
Správca
dane
- VÚC, ale vyberá to cez daňový úrad, daňové priznanie sa podáva na daňoví úrad.
Zones.sk – Zóny pre každého študenta