Priame dane
Priame dane
a) Charakteristika priamych daní a dani z príjmu FO
· Priame dane sú také dane, ktoré bezprostredne platí daňovník a nie je možné ich previesť na iný
subjekt
· Štruktúra priamych daní
Daň z príjmov FO
Daň z príjmu PO
Miestne dane – daň z nehnuteľnosti –
daň z pozemkov
- daň zo stavieb
- daň z bytov
- daň z motorových vozidiel
- ďalšie miestne dane
·
Daň z príjmu fyzických osôb
Subjekt dane - FO, ktorá dosahuje príjmy
na území SR a zdržiava sa viac ako 183 dní.
Daňovníkov delíme na dve skupiny: a) podľa miesta trvalého
bydliska
b) podľa miesta, kde dosahuje príjem
Daňovník - odvádza daň
priamo do štátneho rozpočtu - zamestnanec, SZČO
Platiteľ dane
- zamestnávateľ je zodpovedný za správne odvedenie dane, ale daňové zaťaženie znáša daňovník
Predmet dane - predmetom dane je príjem z činnosti daňovníka a z nakladania s jeho
majetkom (úroky z vkladov). Príjem môže byť peňažný alebo nepeňažný (poskytnutie služobného vozidla pre súkromné účely)
Zdaniteľný príjem je každý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený.
Daňový výdavok je každý výdavok, ktorý je preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie príjmu a je
zaúčtovaný v účtovníctve
Predmetom dane z príjmu FO sú príjmy, ktoré boli dosiahnuté:
- zo závislých
činnosti
- príjmy zamestnancov pri pracovnej zmluve, príjmy členov družstiev, príjmy spoločníkov s.r.o. ako pracovné
odmeny, príjmy členov štatutárnych orgánov, pracovné odmeny, väzňov, príjmy zamestnancov zo sociálneho fondu
- funkčné
požitky
- funkčné platy členov vlády, poslancov NR SR, vedúcich orgánov štátnej správy, odmeny za výkon funkcie v
samospráve
- príjmy z podnikania
- príjmy z poľnohospodárskej výroby, príjmy zo živnosti, príjmy z
iného podnikania - advokát, daňový poradca, príjmy spoločníkov v.o.s., k. s.
- príjmy z inej samostatnej
činnosti
- príjmy z duševného vlastníctva napr. z autorských práv a patentov, príjmy z tzv.
slobodných povolaní
- príjmy z kapitálového majetku Zdaňujú sa priamo pri zdroji
príjmu. Sem patria: podiely na zisku z CP, podiely na zisku tichého spoločníka, úroky, výhry a iné výnosy
-
príjmy z prenájmu, ak sú príjmy z prenajatej veci na základe zmluvy o
prenájme
- ostatné príjmy - príležitostné odmeny do 49.248,-
Sk.
Základ dane - dosiahnuteľné príjmy za zdaňovacie obdobie upravené o
odpočítateľné a pripočítateľné položky. Základ dane sa môže skladať z čiastkových základov.
Odpočítateľné
položky: - odvody do fondov
- na daňovníka (na manželku, ak má nižší príjem ako 98 496,-)
- na dieťa – daňový bonus
Odpočítateľné položky sú aj odpisy a dary – do výšky 2 % na konci zdaňovacieho
obdobia
Pripočítateľné položky sú také, ktoré sa neuznávajú pre daňové účely ako náklad napr,
zvýšené náklady na cestovné, obstaranie DM, ostatné pokuty, penále,..
* Sadzba dane -
je 19 %
* Oslobodené od dane: štipendiá, sociálne dávky, dávky PN, rodinné prídavky,
hodnota stravy, prijaté poistné náhrady, príjmy z reštitúcie, dotácie, ceny alebo výhry v rôznych súťažiach ak nepresahujú 5 000,- SK
alebo 166,- € a iné.
· Daň z nehnuteľnosti
Odvádza sa do pokladnice obce a tvoria ju tri
skupiny nehnuteľnosti:
a) DAŇ Z POZEMKOV
* Subjekt dane - vlastník zapísaný v
katastri nehnuteľnosti, alebo nájomca, užívateľ
* Objekt dane - sú všetky pozemky rozdelené do 8 skupín
podľa bonity a lokality pozemku
* Základ dane - výmer plochy v m2
* Sadzba dane -
určená v závislostí na predmete dani
* Oslobodenie od dane - pozemky vo vlastníctve štátu alebo
obce, verejne prístupné parky, rezervácie, cintoríny, pozemky škôl, pozemky hospodársky nevyužiteľné
b) DAŇ ZO
STAVIEB
* Subjekt dane - vlastník stavby zapísaný v katastri nehnuteľnosti, alebo nájomca,
užívateľ. V prípade spoluvlastníctva je daňovníkom určená osoba.
* Objekt dane - sú stavby
spojené pevným základom so zemou, rozdelené do 5 skupín
* Základ dane - celková výmera zastavenej plochy
nad najväčším pôdorysom
* Sadzba dane - závisí od predmetu dane a zadelenia do
skupiny.
* Oslobodenie od dane - budovy a stavby vo vlastníctve štátu
c) DAŇ Z
BYTOV
* Subjekt dane - vlastník bytu zapísaný v katastri nehnuteľnosti, alebo nájomca, užívateľ
* Objekt dane - sú byty v osobnom vlastníctve
* Základ dane - plošná výmera bytu
*
Sadzba dane - je stanovená od lokality bytu a iných ukazovateľov
b)
Výpočet preddavku na daň zo závislých činnosti
Daň z príjmu zamestnanca sa vypočíta ako:
Základ dane = Hrubá mzda – zákonné sociálne poistenie – nezdaniteľná suma na daňovníka ( 286,27 €)
Preddavok
na daň = základ dane x 0,19
Preddavok na daň za zaokrúhľuje na centy smerom nadol.
Preddavok na daň sa zrazí pri výplate
alebo pri poukázaní alebo pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi. Pri mesačnom vyúčtovaní sa preddavok zrazí zo zdaniteľnej mzdy za
uplynulý kalendárny mesiac. Po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň započítavajú na úhradu dane – vykoná sa ročné
zúčtovanie preddavkov na daň.
Zamestnanec, ktorý mal v zdaňovacom období len príjmy zo závislej činnosti, môže požiadať do 15.
februára nasledujúceho roka posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie,
je povinný podať daňové priznanie sám. Výsledkom vykonania ročného zúčtovania dane môže byť preplatok alebo nedoplatok na dani. Daňový
bonus je daňová úľava na vyživované dieťa vo výške 19,32 € na dieťa na mesiac. Uplatniť je môže jeden z rodičov vtedy, ak
zdaniteľný príjem za rok je 6 x minimimálne vo výške minimálnej mzdy.
c) Možnosť
manipulovať s 2 % daní z príjmu
Z vypočítanej výšky dane môže daňovník 2 % poukázať na neziskové
organizácie, alebo občianske združenia. Podnikateľský subjekt sa rozhoduje pri podaní daňového priznania. Pri mzde je termín do 30.4.
d) Pracovná cesta
Náhrady za pracovnú cestu nie sú
príjmom, teda nepodliehajú zdaneniu.
e) Účtovná uzávierka
Účtovná
uzávierka je súhrn činností, ktorými sa uzatvára účtovníctvo za bežné účtovné obdobie. Pozostáva z činností, ktorých
kľúčovou úlohou je zostavenie účtovnej závierky.
Účtovná uzávierka pozostáva z tejto skupiny činností:
- doplnenie
účtovných zápisov o zápisy zabezpečujúce správnosť a úplnosť účtovníctva
- uzatváranie účtovných kníh - zistenie vecnej
zhody syntetickej a analytickej evidencie
- vyčíslenie obratov strán MD a D syntetických účtov
- - zistenie zostatkov
výsledkových účtov a konečných
zostatkov súvahových účtov
- porovnanie výsledkov účtovníctva so stavom zisteným
inventarizáciou majetku a záväzkov
- preúčtovanie konečných stavov výsledkových účtov na účet 710 – Účet ziskov
a strát a zistenie výsledku hospodárenia za účtovné obdobie
- preúčtovanie konečných zostatkov súvahových účtov na
účet 702 – Konečný účet súvahový, porovnanie zisteného výsledku hospodárenia s výsledkom hospodárenia zisteným na
účte 710, jeho podvojné zaúčtovanie na účty 702 a 710
- výpočet základu dane z príjmov z bežnej a z mimoriadnej činnosti,
výpočet dane a jej zaúčtovanie
- zostavenie účtovnej závierky
f) Jednoduché
písomnosti
Splnomocnenie: v určitých prípadoch dochádza k situáciám, keď pred podnikateľom,
organizáciou alebo hociktorým občanom sa vynára potreba dať sa zastúpiť, t. z. konať nepriamo. Základná úprava zastúpenia ja obsiahnutá
v Občianskom zákonníku sú uvedené kvalifikované spôsoby vzniku zastúpenia, pričom môže ísť o:
zákonné
zastúpenie (na základe zákona alebo rozhodnutia štátneho orgánu), plnú moc, pričom jej forma nie je záväzne stanovená.
V praxi sa stretávame s prípadmi, keď na strane zastúpeného (splnomocniteľa), ako aj na strane zástupcu (splnomocnenca) vystupuje buď
právnická, alebo fyzická osoba.
Podľa rozsahu splnomocnenia ide o plnú moc:
generálnu
(na všetky úkony),
špeciálnu (na určitý druh úkonov),
individuálnu
(na jediný úkon).
Ak ide o splnomocnenie v súdnom spore, ide o procesnú plnú moc. Špeciálnym
druhom plnej moci je prokúra – priame zastúpenie pri uzatváraní kúpnej zmluvy v zahraničnom obchode.
Forma splnomocnenia: predtlačený formulár, individuálne štylizovaná písomnosť.
Potvrdenie (kvitancia): je
jednoduchá písomnosť právneho charakteru, ktorá sa vystavuje na také právne konania, pri ktorých veriteľ alebo inak oprávnená osoba
potvrdzujú prijaté plnenia. Organizácie používajú na vykonávanie pokladničnej služby záväzné potvrdenky. Individuálne štylizované
potvrdenie musí mať tieto základné náležitosti:
meno a bydlisko platiteľa, vyhlásenie o príjme peňazí (predmetu), prijatú sumu
slovom a číslom, účel platby, dátum a vlastnoručný podpis príjemcu.
g) Daň z úrokov za
vklady v komerčných bankách
Úroky, ktoré sú klientom pripisované za vklady v komerčných bankách na vkladných
knižkách, bežných účtoch a vkladových účtoch, ale aj úroky a iné výnosy z dlhopisov, vkladových certifikátov, vkladových listov,
podielových listov, pokladničných poukážok a iných cenných papierov sú v zmysle zákona o dani z príjmov považované za príjmy,
ktoré podliehajú zdaneniu. Daň za tieto príjmy sa vyberá zrážkou. Zrážku dane realizuje banka, a to bezprostredne po pripísaní úhrady
úrokov v prospech daňovníka. Sadzba dane je 19%. Podľa zákona o dani z príjmov je banka povinná zrazenú daň odviesť správcovi dane do 15
dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. V prípadoch presne vymedzených zákonom, napr. ak je zrazená daň z úrokov za
vklady daňovníkovi, ktorý realizuje podnikateľskú činnosť a úroky za vklady súvisia s touto činnosťou, sa zrazená daň považuje za
preddavok dane z príjmov a daňovník si tento preddavok môže odpočítať v daňovom priznaní.
Zones.sk – Zóny pre každého študenta