Spotrebné dane
SPOTREBNÉ DANE
- dane, ktorými štát zdaňuje dodatočne spotrebu tovarov a služieb, ktorých spotrebu chce
obmedziť
Zákon o spotrebnej dani z alkoholických nápojov
- spotrebná daň
z liehu
- správca dane: colný úrad
- predmet dane: alkohol, ktorého obsahom je lieh vyrobený na daňovom území – v SR,
dodaný z územia EÚ alebo dovezený na daňové územie z tretích krajín
- daňový dlžník: FO, PO, ktorá vydala lieh do
spotreby
- základ dane: základom dane je množstvo liehu vyjadrené v hl 100 % alkoholu pri teplote 20 °C – hovoríme o absolútnom
alkohole alebo etylalkohole
- sadzba dane:
- základná sadzba: 1080 EUR/hl a.
- znížená sadzba: 540 EUR/hl. a.(50%) – táto sa
uplatňuje na lieh v liehovarníckom závode najviac na 43 l a. a z vyrobeného liehu pre jedného pestovateľa a jeho
domácnosť
- výpočet dane: sadzba dane x množstvo absolútneho alkoholu
- zdaňovacie obdobie: jeden kalendárny mesiac,
daňové priznanie sa musí podať a daň zaplatiť do 25 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca
- oslobodenie od dane: na vzorky, lieky,
aromatické látky, na výrobu potravín, výskumné účely, na štátne hmotné rezervy,...
- kontrolná známka:
- na označenie
spotrebiteľského balenia je nevyhnutná kontrolná známky
- na účely tohto zákona sa považuje za ceninu
- musí byť nalepená tak,
aby sa pri otvorení spotrebiteľského balenia pretrhla
- rozmery v mm podľa objemu
- obsahuje znak SR, text „Slovenská
republika“, identifikačné číslo spotrebiteľského balenia, označenie tlačiarne, dátum vyhotovenia kontrolnej
známky
- spotrebná daň z vína
- správca dane: colný úrad
- predmet dane:
- víno
vyrobené na daňovom území – v SR, dodané z územia EÚ alebo dovezené na daňové územie z tretích krajín
- vínom rozumieme
tiché víno, šumivé víno, fermentované nápoje a medziprodukty
- daňový dlžník: FO, PO, ktorá vydala víno do
spotreby
- základ dane: množstvo vína v hl
- sadzba dane: % základnej sadzby dane z liehu x prepočítacie koeficienty podľa
členenia:
- Tiché vína
- Šumivé vína s obsahom alkoholu do 8.5 %
- Šumivé vína s obsahom alkoholu nad 8.5
%
- Fermentované nápoje
- Medziprodukty
- výpočet dane: sadzba dane x množstvo vína v hl (daň sa zaokrúhľuje
matematicky)
- zdaňovacie obdobie: jeden kalendárny mesiac, daňové priznanie sa musí podať a daň zaplatiť do 25 dní nasledujúceho
kalendárneho mesiaca
- oslobodenie od dane: na vzorky, lieky, aromatické látky, na výrobu potravín,...
- spotrebná daň
z piva
- správca dane: colný úrad
- predmet dane: pivo vyrobené na daňovom území – v SR, dodané z územia EÚ alebo
dovezené na daňové územie z tretích krajín
- daňový dlžník: FO, PO, ktorá vydala pivo do spotreby
- základ dane: množstvo
piva v hl
- sadzba dane: stanovená na 1 hl a na % objemu skutočného obsahu alkoholu, kt. sa vypočíta ako % základnej sadzby dane liehu x
prepočítací koeficient
- základná sadzba: pivo vyrobené na základe licencie (7,907 % z 1080 x 0,042)
- znížená sadzba: pivo
vyrobené malým pivovarom (do 200000 hl piva ročne)
- výpočet dane: sadzba dane x skutočný obsah alkoholu x množstvo piva v hl
(zaokrúhľuje sa na tri desatinné miesta matematicky)
- zdaňovacie obdobie: jeden kalendárny mesiac, daňové priznanie sa musí podať
a daň zaplatiť do 25 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca
- oslobodenie od dane: na vzorky, lieky, aromatické látky, na výrobu
potravín
Zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
- správca dane: colný
úrad
- predmet dane: tabak a tabakové výrobky vyrobené na daňovom území – v SR, dodané z územia EÚ alebo dovezené na daňové
územie z tretích krajín
- daňový dlžník: FO, PO, ktorá vydala tabakové výrobky do spotreby
- základ dane: množstvo v 1000 ks
alebo kg, okrem cigariet – pri cigaretách je to počet ks v spotrebiteľskom balení a cena cigariet je uvedená na kontrolnej
známke
- sadzba dane:
- cigary, cigarky – 77,37 EUR/1000ks
- tabak – 71,11 EUR/1000 kg
- cigarety – kombinovaná sadzba
dane:
- špecifická časť – 59,50 EUR/1000 ks
- percentuálna časť – 23% z ceny cigariet (cena cigariet je teda súčet
špecifickej a percentuálnej časti a musí byť minimálne 91 EUR/1000 ks)
- výpočet dane: sadzba dane x počet ks, resp.
kg
- zdaňovacie obdobie: jeden kalendárny mesiac, daňové priznanie sa musí podať a daň zaplatiť do 25 dní nasledujúceho kalendárneho
mesiaca
- oslobodenie od dane: na vzorky, kvalitatívne skúšky,...
- kontrolná známka:
- na označenie spotrebiteľského balenia
je nevyhnutná kontrolná známky
- rozmery sú 20x24 mm
- musí byť pri otvorení balenia pretrhnutá
- obsahuje znak SR, text
„Slovenská republika“, cena cigariet, počet kusov, dĺžka jednej cigarety (napr. A1 je dĺžka cigarety do 80mm), registračné odberné
číslo
Zákon o spotrebnej dani z minerálneho oleja
- správca dane: colný
úrad
- predmet dane: minerálne oleje vyrobené na daňovom území – v SR, dodané z územia EÚ alebo dovezené na daňové územie
z tretích krajín
- daňový dlžník: FO, PO, ktorá vydala minerálny olej do spotreby
- základ dane: množstvo minerálneho oleja
v litroch pri teplote 15°C alebo v kg alebo v množstve energie vyjadrenej v gigajouloch
- sadzba dane: podľa
nomenklatúry
- výpočet dane: sadzba dane x základ dane
- zdaňovacie obdobie: jeden kalendárny mesiac, daňové priznanie sa musí
podať a daň zaplatiť do 25 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca
- oslobodenie od dane: na iné účely ako pohonná látka a palivo,
na lodnú prevádzku na Dunaji, ako letecká pohonná látka na určité účely – hasiči, záchranná služba, na výrobu
elektriny,...
Zákon o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu
- správca dane: colný
úrad
- predmet dane: elektriny, uhlie, zemný plyn
- daňový dlžník: FO, PO, ktorá vydala elektrinu, uhlie a zemný plyn do
spotreby
- základ dane: množstvo elektriny v MWh, množstvo uhlia v t a množstvo zemného plynu v MWh
- sadzba
dane:
- elektrina – 1,32 EUR/MWh
- uhlie – 10,62 EUR/t
- zemný plyn:
- na pohonnú látku – 9,36 EUR/MWh
- na
výrobu tepla – 1,32 EUR/MWh
- výpočet dane: sadzba dane x základ dane
- zdaňovacie obdobie: jeden kalendárny mesiac,
daňové priznanie sa musí podať a daň zaplatiť do 25 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca
- oslobodenie od dane: elektrina, uhlie
a zemný plyn, kde koncovým odberateľom sú domácnosti (podmienkou je zdroj vykurovania v dome alebo v byte) alebo elektrická energie vyrobená
z obnoviteľného zdroja za určitých okolností
Zones.sk – Zóny pre každého študenta