Dane a daňová sústava

DAŇOVÁ SÚSTAVA

• daňové pojmy,
• štátny rozpočet,
• štruktúra štátneho rozpočtu SR,
• priame dane,
• nepriame dane,
• charakteristika daní

Zdaňovanie podnikov

Daňová sústava je súhrn daní, ktoré je možné na území daného štátu vyberať.

Daň – povinná, zákonom stanovená, spravidla pravidelne sa opakujúca platba, ktorú musia fyzické a právnické osoby odvádzať v stanovenej výške a v stanovenom čase. Dane predstavujú najvyššiu príjmovú položku ŠR (takmer 90 % príjmov ŠR tvoria dane)

Štátny rozpočet – je to centralizovaný fond v rukách štátu. Z účtovného hľadiska predstavuje bilanciu príjmov a výdavkov.

Zásady zdaňovania:

1) Zásada všeobecnosti zdaňovania – dane sú povinné platiť všetci okrem oslobodených.
2) Zásada daňovej únosnosti – daň nemá byť príliš vysoká.
3) Zásada dostatočnosti daňového výnosu – daň by mala byť schopná uhradiť výdavky ŠR.
4) Zásada jednoduchosti a hospodárnosti – výpočet a odvod daní by mal byť jednoduchý a efektívny.
5) Zásada určitosti zdanenia – každý subjekt má byť informovaný o daniach, ktoré je povinný platiť.

Základné daňové pojmy

1. 
   
   Subjekt dane – fyzická alebo právnická osoba, ktorá je podľa daňového zákona povinná platiť daň.

Je to:

- daňovník – fyzická alebo právnická osoba, ktorej príjem alebo majetok priamo podlieha zdaneniu a ktorá znáša daňové zaťaženie (napr. pri dani z nehnuteľnosti, dani z príjmov),

- platiteľ dane – FO alebo PO, ktorá odvádza správcovi dane daň vybratú od daňovníka (DPH) alebo zrazenú daňovníkovi (daň z príjmov). Daňové zaťaženie však neznáša (napr. pri DPH je platiteľom obchodná organizácia, ale daňové zaťaženie neznáša, ale ho presúva na kupujúceho, ktorý túto daň zaplatí v cene tovarov a služieb). Niekedy je daňovník a platiteľ tá istá osoba.

- daňový dlžník- FO alebo PO , ktorá odvádza správcovi spotrebnú daň.

1. Objekt (predmet) dane – všetko, čo podlieha zdaneniu (príjem, majetok)
2. Základ dane –kvantitatívne vyjadrenie objektu dane v naturálnych alebo peňažných jednotkách (to, z čoho sa daň vypočíta ).

Základ dane môže byť vyjadrený:

• hodnotovo – v peňažných jednotkách,
• špecificky – v merných jednotkách – m², kg, l, ks,...
• kombinovane – hodnotovo aj špecificky.

Základ dane môže byť upravený o pripočítateľné alebo odpočítateľné položky, ktoré môžu zvýšiť alebo znížiť základ dane. Základom dane môže byť vždy iba kladná hodnota. V prípade, že by bol po úpravách o odpočítateľné položky základ dane mínusový, upraví sa na nulovú hodnotu.

1. Sadzba dane – nástroj, prostredníctvom ktorého sa z daňového základu vypočíta konkrétna výška dane.

Sadzba dane môže byť určená:

1. 
   a) pevnou sumou – napr. pri spotrebných daniach
   b) percentuálne - tieto sadzby môžu byť:

• progresívne – čím je vyšší základ dane, tým je vyššia sadzba dane,
• degresívne – čím je vyšší základ dane, tým je nižšia sadzba dane,
•  proporcionálne – výška daňového základu nemá vplyv na výšku sadzby dane (používa sa u nás)

1. c)kombinovaná sadzba dane.

Správca dane – štátny orgán, ktorý daň vyberá. Sú ním:

• daňové úrady,
• colné úrady (pri dovoze),
• mestské a obecné úrady (všetky miestne dane),
• daňový úrad Bratislava I – ak ide o cudzincov, ktorí sa na našom území zdržiavajú s cieľom podnikania aspoň 183 dní v roku.

Daňová povinnosť – výška dane, ktorú je povinný daňový subjekt odviesť správcovi dane.

Splatnosť dane – deň, do ktorého musí byť daň zaplatená.

Daňové priznanie – doklad, na ktorom sa vypočíta výška dane.

Môže byť:

• riadne – podané v zákonom stanovenej lehote,
• opravné – opravuje riadne, je ešte podané v zákonom stanovenej lehote. Na daňové priznanie podané predtým sa neprihliada.
• dodatočné – podané po zákonom stanovenej lehote. (je spojené s postihom – pokuta, penále).

Preddavok na daň – platba, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď ešte nevieme celkovú výšku dane.

Daňový preplatok – suma zaplatená navyše.

Daňový nedoplatok – suma, o ktorú subjekt dane zaplatil menej.

Daňová sústava SR

Je súhrn daní vyberaných na území SR,

Priame dane – vyrubujú sa priamo z príjmu alebo majetku fyzickej alebo právnickej osoby, pričom tieto osoby znášajú aj daňové zaťaženie (vždy je známy aj konkrétny daňovník).

Nepriame dane sú zo spotreby. Platiteľ dane ich vyberá od daňovníka pri predaji tovaru alebo poskytnutých službách. A to tak, že ich zahrnie do ceny predávaných tovarov alebo služieb. Ich konečný dopad sa presúva z výrobcu na spotrebiteľa, ktorý ich zaplatí v cene nakupovaných tovarov a služieb.

Daňová sústava SR obsahuje tieto druhy daní:
I. Priame dane

• daň z príjmov
  - daň z príjmu FO
  - daň z príjmu PO

• daň z majetku - miestne dane /ukladá ich obec alebo mesto/
  - daň z nehnuteľností – z pozemkov, stavieb a bytov a nebytových priestorov
  - daň za psa
  - daň za užívanie verejného priestranstva
  - daň za ubytovanie
  - daň za predajné automaty
  - daň za nevýherné hracie prístroje
  - daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta
  - daň za jadrové zariadenia
  - daň z motorových vozidiel /ukladá ju VÚC

1. Nepriame dane

• Daň z pridanej hodnoty (DPH)

• Spotrebné dane
  - daň z alkoholických nápojov (piva, vína a liehu)
  - daň z tabakových výrobkov
  - daň z minerálnych olejov

- daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Nepriamosť dane z pridanej hodnoty spočíva v tom, že príjmy konečných spotrebiteľov ovplyvňuje nepriamo – prostredníctvom ceny nakupovaných tovarov a služieb. Platiteľ dane je povinný zahrnúť do ceny predávaných produktov daň z pridanej hodnoty. Takto je daň nepriamo vyberaná od osôb, ktoré si tovar alebo službu kúpili.

1.Subjekt dane

• daňovník – každá FO a PO, ktorá nakupuje tovar alebo službu od platiteľa dane,
• platiteľ DPH - osoba podliehajúca dani, ktorá je registrovaná ako platiteľ. 

Povinnosť registrácie pre DPH má zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur. Zdaniteľná osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla tento obrat.

Po registrácii je platiteľovi pridelené IČ DPH. Treba ho odlišovať od DIČ, ktoré je pridelené podnikateľovi na platenie priamych daní. IČ DPH je desaťmiestne číslo, ktoré má na začiatku písmená SK.

Zákon umožňuje aj dobrovoľnú registráciu na DPH, ktorá sa neviaže na dosiahnutie obratu.

1. Predmet dane:
   - dodanie tovaru,
   - poskytnutie služby,
   - nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EU,
   - dovoz tovaru.
2. Základ dane
   a) hodnota tovaru a služby (zahŕňa aj clo, províziu, náklady na balenie, poistenie, prepravu)
   b) pri dovoze – hodnota určená na colné účely (ak sa platí v cudzej mene, základ sa prepočíta na € kurzom NBS v deň vzniku daňovej povinnosti).

1. Sadzba dane
   a) základná – 20 %
   b) znížená – 10 % - používa sa iba na vybrané druhy tovarov uvedené v prílohe zákona napr. rádioaktívne prvky používané pre zdravotníctvo, lieky, knihy, pančuchy na kŕčové žily, vozíky pre telesne postihnutých, ortopedické zariadenia (barly, dlahy, umelé časti tela, načúvacie pomôcky).

Výpočet výšky dane:

daň = cena bez dane x sadzba dane v %
100

Oslobodenia od dane:
- univerzálne poštové služby
- poskytovanie zdravotnej starostlivosti (okrem dodania liekov a zdrav. pomôcok)
- výchovné a vzdelávacie služby

- sociálne služby

• vysielanie verejnoprávnej televízie a rozhlasu (okrem reklám)
• poisťovacie a zaisťovacie služby
• finančné služby (poskytovanie úverov, vedenie účtov, zmenárenská činnosť...)
• prevádzkovanie lotérií (predaj žrebov, lotérie, stávky ....)
• predaj kolkov a poštových cenín
• vývoz do tretieho štátu (do krajín EÚ iba v prípade, ak nadobúdateľ je zaregistrovanou osobou pre daň v inom štáte)
• dovoz zákonom určeného tovaru (napr. plynu, elektrickej energie, zlato dovezené NBS, .....)

Vznik daňovej povinnosti
· deň dodania tovaru
· deň prijatia platby (ak platba bola prijatá pred dodaním tovaru alebo služby – ale len z prijatej platby)

Daň na vstupe – daň, ktorú platiteľ dane zaplatí inému platiteľovi za prijaté zdaniteľné plnenie (pri nákupe – obstaraní tovarov alebo služieb).

Daň na výstupe – daň, ktorú je platiteľ povinný uplatniť voči inému platiteľovi za poskytnuté zdaniteľné plnenie (daň, ktorú prijal v predajnej cene od kupujúceho).

Vlastná daňová povinnosť – ak daň na vstupe < dane na výstupe za príslušné zdaňovacie obdobie.

Nadmerný odpočet – daň na vstupe > daň na výstupe

Odpočítanie dane – platiteľ má právo odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použije na vlastné podnikanie. Podmienky - má faktúru, plnenie je uvedené v zázname o DPH.

Príklad:

1. Podnikateľ nakúpil tovar od dodávateľa na faktúru, na ktorej sú tieto údaje:
2. cena tovaru bez dane 30 000,- €
3. DPH 20 % 6 000,- €
4. spolu 36 000,- €
5. V zdaňovacom období predal tovar v hodnote 14 400.- €, z toho je 2 400 € DPH (odberateľovi vystavil faktúru).

Daň na vstupe (zaplatená pri obstaraní tovaru) 6 000 €

Daň na výstupe (prijatá od odberateľa pri predaji tovaru) 2 400 € => nadmerný odpočet 3 600 €

Daňové priznanie – platiteľ je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie a daň zaplatiť.

Zdaňovacie obdobie
- kalendárny mesiac,
- kalendárny štvrťrok, ak platiteľ dosiahol za predchádzajúcich 12 mesiacov obrat nižší ako 100 000,- € (môže byť štvrťročným platiteľom)

Daň z príjmu FO

Ø Subjekt dane – daňovník, rozoznávame:

• daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktoré majú na území SR trvalý pobyt alebo sa tu počas kalendárneho roka zdržiavajú aspoň 183 dní. Uvedeným osobám sa zdaňujú príjmy aj zo zdrojov na území SR aj zo zdrojov v zahraničí;
• daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou (uvedeným osobám sa zdaňujú iba príjmy dosiahnuté na území SR) - sú to:

• FO, ktoré nemajú trvalý pobyt na území SR a ani sa na tomto území nezdržiavajú dlhšie

ako 183 dní,

• FO, ktoré nemajú trvalý pobyt na území SR, ale obvykle sa tu zdržiavajú za účelom štúdia alebo liečenia alebo sem dochádzajú len na účely výkonu závislej činnosti.

Ø Predmet (objekt) dane – všetky peňažné a nepeňažné príjmy (naturálna mzda, 1 % z vstupnej ceny služobného motorového vozidla používaného aj na súkromné účely a to za každý aj začatý mesiac).

Predmet dane členíme do 4 skupín:

1) príjmy zo závislej činnosti,

2) príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu,

3) príjmy z kapitálového majetku,

4) ostatné príjmy.

Ø Základ dane je súčet všetkých druhov príjmov, ktoré sú predmetom tejto dane:

pri príjmoch zo závislej činnosti je základom zdaniteľný príjem - mzda alebo plat
pri príjmoch v bodoch 2., 3., 4. je základom výsledok hospodárenia (príjmy - výdavky).

Ø Sadzba dane

FO - 19 %

• 25% ( ak je základ dane vyšší ako 176,8 násobok platného životného minima- životné minimum pre rok 2013 je 194,58 €)

PO - 23%

Zdaňovacie obdobie je jeden kalendárny rok.

Daňové priznanie sú povinní podať FO, ak v zdaňovacom období dosiahli zdaniteľné príjmy, ktoré presahujú 50 % sumy zodpovedajúcej 19,2 násobku životného minima platného k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

Daňovník, ktorý má v zdaňovacom období príjmy len zo závislej činnosti alebo príjmy vyberané zrážkou pri zdroji, nemusí podať daňové priznanie. Platiaci zamestnávateľ môže daňovníkovi vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň na základe jeho žiadosti, ktorú je povinný podať do 15. 02. Pri ročnom zúčtovaní môže vzniknúť preplatok dane, ktorý vráti zamestnávateľ zamestnancovi najneskôr pri zúčtovaní miezd za mesiac apríl. Ak vyjde nedoplatok dane, zamestnávateľ ho zamestnancovi strhne najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia toho roku, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie preddavkov na daň.

Daňová strata – od základu dane možno odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach a to počnúc zdaňovacím obdobím, ktoré nasleduje po období za ktoré bola daňová strata vykázaná (v jednom roku sa môže odpočítať viac, v inom menej – netreba v každom odpočítať 1/5).

Platenie preddavkov:

daňovníkovi, ktorý má príjmy zo závislej činnosti zráža a odvádza preddavok na daň mesačne zamestnávateľ,
daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť nepresiahla 1659,70 € preddavky na daň neplatí
daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 1659,70 € a nepresiahla 16 596,96 € platí preddavky štvrťročne (vo výške ¼ poslednej známej daňovej povinnosti)
daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 16 596,96 € platí preddavky mesačne (vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti)

Postup pri výpočte preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti:

1. Vypočítame si hrubú mzdu (predstavuje niektorú z foriem mzdy), poprípade hrubý príjem

1. Vypočítame si výšku poistného (13,4 %) - poistné zaokrúhlime na celé eurocenty (každú vypočítanú sumu zaokrúhlime zvlášť a až potom spočítame)
   a) zdravotné poistenie 4 %
   b) starobné poistenie 4 %
   c) invalidné poistenie 3 %
   d) nemocenské poistenie 1,4 %
   e) poistenie v nezamestnanosti 1 %
2. Vypočítame čiastkový základ dane (ČZD) ČZD = hrubá mzda - poistné
3. Vypočítame upravený základ dane UZD = ČZD - nezdaniteľné časti:
4. na daňovníka 311,33 € ročne 3 735,94 €
5. na manželku (manžela) - ročne:
   ak nemá vlastný príjem – 3735,94 € ročne
   · ak má vlastný príjem menší ako 3735,94 € ročne, tak rozdiel medzi touto sumou a ročným príjmom.

Zaokrúhľovanie:

Základ dane, nepeňažný príjem, preddavky na daň, zdaniteľná mzda a daň sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol. Nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus sa zaokrúhľujú na eurocenty nahor.

1. Vypočítame preddavok na daň: je to 19 % z upraveného daňového základu
2. Vypočítame preddavok na daň znížený o daňový bonus – daňový bonus predstavuje sumu 21,03 € na každé nezaopatrené dieťa (a to iba v prípade ak daňovník dosiahol zdaniteľný príjem aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy, ročne aspoň 6 násobok min. mzdy)
3. Vypočítame čistú mzdu (príjem):

ČM = HM – poistné – preddavok na daň znížený o daňový bonus

Príjmy FO oslobodené od dane:

• dávky, služby zdravotného a sociálneho poistenia
• štipendiá
• príjem prijatý v rámci vyživovacej povinnosti
• daňový bonus
• príjmy z predaja bytu, ak mal v ňom predávajúci trvalý pobyt najmenej 2 roky bezprostredne pred jeho predajom
• výhry z verejných súťaží (nie z lotérií), reklamných alebo športových súťaží (nie výhry športovcov profesionálov), ak ich hodnota nepresiahla sumu 165, 97 € (5 000,- Sk)
• prijaté poistné náhrady

Spotrebné dane

Spotrebné dane sú nepriame dane – zaťažujú konečnú spotrebu a spotrebiteľ ich zaplatí v cene zakúpenéhotovaru. Zároveň sú selektívne dane – týkajú sa iba vybraných druhov tovarov (tých, ktoré škodia zdraviu alebo ŽP).
- daň z alkoholických nápojov (vína, piva a liehu)

- daň z tabakových výrobkov
- daň z minerálnych olejov

- daň z uhlia, plynu a elektriny.

1. Spotrebná daň z vína
   Predmet dane
   · víno vyrobené na daňovom území
   · víno dodané na daňové územie z iného členského štátu
   · víno dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu
   Rozoznávame tiché víno, šumivé víno, medziprodukty
   
   Základ dane: množstvo vína v hektolitroch

Sadzba dane: je určená v € za hl a závisí od druhu vína (pri tichom je to 0,- €)

Daň = základ dane x sadzba dane

Oslobodenia od dane:
- víno určené na výrobu aromatických látok na použitie pri výrobe potravinárskych výrobkov,
- víno určené na výrobu octu,
- víno určené na výrobu a prípravu liekov,
- víno odobraté ako vzorka na úradnú kontrolu,
- víno zničené v dôsledku havárie, živelnej pohromy (nie krádež),
- víno v osobnej batožine cestujúcich na jeho osobnú spotrebu (najviac 2 l šumivého vína alebo medziproduktu a 2 l tichého vína),
- víno dodávané na paluby lietadiel určené na spotrebu cestujúcim počas letu,
- víno predávané zahraničným zástupcom (diplomatická misia, konzulárny úrad – ktorí majú sídlo v SR, úradníci medzinárodnej organizácie, ktorí nie sú občanmi SR a ani tu nemajú trvalý pobyt).

2. Spotrebná daň z piva
Predmet dane: alkoholický nápoj s obsahom alkoholu viac ako 0,5 %, ktorý vznikol liehovým kvasením mladiny
- pivo vyrobené na daňovom území
- pivo dovezené na daňové územie z iného členského štátu
- pivo dodané na daňové územie z tretieho štátu

Základ dane: množstvo piva v hektolitroch
Sadzba dane:
- základná
- znížená : týka sa malých pivovarov – FO alebo PO, ktorej ročná výroba piva je najviac 200 000 hektolitrov, nie je prepojená s iným výrobcom piva a nevyrába pivo na základe licencie. Pivo vyrobené v licencii sa vždy zdaňuje základnou sadzbou.
Daň = základ dane x koncentrácia piva v stupňoch Plato x príslušná sadzba dane
stupeň Plato – predstavuje obsah extraktu pôvodnej mladiny vyjadrený v hmotnostných percentách (vyjadruje koncentráciu piva)

Oslobodenia od dane:
- pivo na výrobu octu
- pivo určené na výrobu a prípravu liekov
- pivo určené na výrobu potravín
- pivo odobraté ako vzorka na úradnú kontrolu
- pivo zničené v dôsledku havárie, živelnej pohromy (nie krádež)
- pivo predávané zahraničným zástupcom

3. Spotrebná daň z liehu
Predmet dane:
- lieh vyrobený na daňovom území
- lieh dodaný na daňové územie z iného členského štátu
- lieh dovezený na daňové územie z územia tretieho štátu

Základ dane: množstvo liehu vyjadrené v hektolitroch absolútneho alkoholu (100 % etylalkohol ) pri teplote 20 ° C (hl a ).
Sadzba dane:
a) základná :  

1. b) znížená: uplatňuje sa na lieh vyrobený v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia najviac 30 l alkoholu na l pestovateľa
   Daň = základ dane x sadzba dane

Oslobodenia od dane:
- lieh používaný na výrobu octu
- lieh používaný na výrobu a prípravu liekov
- lieh používaný na výrobu potravín a aróm do potravín
- lieh používaný na vedecké a výskumné účely
- lieh zničený haváriou, živelnou pohromou (nie krádežou)
Označovanie spotrebiteľského balenia liehu – platiteľ je povinný každé spotrebiteľské balenie liehu pri vzniku daňovej povinnosti označiť kontrolnou známkou, ktorá má povahu ceniny. Daňový dlžník je povinný požiadať colné riaditeľstvo o pridelenie registračného odberného čísla

4. Spotrebná daň z tabakových výrobkov
Predmet dane:
- tabakové výrobky vyrobené na daňovom území
- tabakové výrobky dodané na daňové územie z iného členského štátu
- tabakové výrobky dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu

Tabakovými výrobkami sú cigarety (tabak je v papierovej dutinke, cigary, cigarky (tabak je v tabakovom liste) a tabak.
Základ dane:
a) množstvo v kusoch alebo kg  - pri cigarách, cigarkách a tabaku
b) počet ks v spotrebiteľskom balení a cena cigariet na kontr. známke – pri cigaretách
Sadzba dane:
a) pevnou sumou v € za kus alebo kg (cigary, cigarky, tabak)
b) kombinovaná – u cigariet - pevná suma v € za ks + percento z ceny cigariet (napr. sadzba dane pri cigaretách je /ks + 24 % z ceny cigariet)
Oslobodenia od dane:
· tabakové výrobky odovzdané ako vzorka na úradnú kontrolu alebo skúšku
· tabakové výrobky dodávané na paluby lietadiel určené na spotrebu cestujúcim počas letu
· tabakové výrobky predávané zahraničným zástupcom

Označovanie spotrebiteľského balenia cigariet – cigarety musia byť pred vznikom daňovej povinnosti označené na spotrebiteľskom balení kontrolnou známkou, ktorá má povahu ceniny. Daňový dlžník je povinný požiadať colné riaditeľstvo o pridelenie registračného odberného čísla. Ak ide o dovoz cigariet z územia tretích štátov, musí dovozca najskôr požiadať o zaradenie do evidencie dovozcov cigariet príslušný colný úrad.

5. Spotrebná daň z minerálneho oleja
Predmet dane:
- minerálne oleje vyrobené na daňovom území
- minerálne oleje dodané na daňové územie z iného členského štátu
- minerálne oleje dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu

Základ dane: množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch pri teplote 15 °C, alebo v kg alebo množstvom energie vyjadrenej v gigajouloch, ktorá je v minerálnom oleji obsiahnutá.
Sadzba dane:
a) základná – je vyjadrená pevnou sumou v € na 1 000 l alebo 1 000 kg alebo 100 GJ a závisí od druhu minerálneho oleja podľa kombinovanej nomenklatúry
b) znížená – napr. pri nafte označenej na červeno, (ide o primiešanie červenej farby tak, aby v zmesi, ktorá obsahuje l dielik označeného oleja a 10 dielov neoznačeného bolo voľným okom vidieť červené zafarbenie – môže sa to iba v daňovom sklade) ak sa použije ako:
· palivo
· pohonná látka na pohon
o koľajových vozidiel v železničnej doprave osôb a nákladov
o strojov používaných na práce výrobnej povahy alebo v poľnohospodárstve
o motorov určených na výrobu elektrickej energie
Oslobodenia od dane:
- minerálny olej odobratý ako vzorka
- zničený haváriou, živelnou pohromou (nie krádežou)

· ak sa používa na iné účely ako pohonná látka alebo palivo
· ak sa používa ako letecká pohonná látka pri preprave osôb a nákladov, pre lietadlovú
techniku ozbrojených síl, záchranných služieb
· ak sa používa ako lodná prevádzková látka pri preprave osôb na Dunaji
· dovážaný v bežnej nádrži motorových dopravných prostriedkoch
· ak ho dováža FO v prenosnej nádrži – maximálne 10 litrov

Štátny rozpočet

Štátny rozpočet je centralizovaný fond, ktorý v podobe súvahy porovnáva príjmy a výdavky.

Fiškálna politika (rozpočtová) je činnosť štátu spojená so štátnym rozpočtom (od vládnej až po miestnu úroveň), ktorá je zameraná na stabilizáciu ekonomiky.

Podstata a význam štátneho rozpočtu sa prejavujú v jeho funkciách:

• je nástrojom rozdeľovania národného dôchodku,
• nástrojom štátnych zásahov do reprodukčného procesu,
• prostriedkom na uskutočňovanie vonkajšej hospodárskej a politickej expanzie.

Rozpočtový proces

1. Návrh štátneho rozpočtu – vypracováva ho minister financií na základe predchádzajúcich rokov a podľa požiadaviek jednotlivých rezortov. Vzniká tzv. vládny návrh ŠR. Ten vláda predkladá parlamentu.

1. Pripomienkovanie a schválenie ŠR – poslanci NR SR pripomienkujú a schvaľujú ŠR. Ten má po schválení charakter zákona a je pre všetkých záväzný.

1. Plnenie a kontrola plnenia ŠR – mesačne a štvrťročne sa sledujú príjmy a výdavky ŠR. V prípade potreby sa prijímajú opatrenia na zmeny. Menšie zmeny sú v kompetencii ministerstva, väčšie zmeny musí schváliť parlament.

1. Štátny záverečný účet – po skončení rozpočtového obdobia ho predkladá minister financií Národnej rade, ktorá ho musí schváliť.

V sledovanom období (spravidla rok) štátny rozpočet môže vykazovať:

- rozpočtový prebytok P > V
- rozpočtový deficit P < V
- vyrovnaný rozpočet P = V

Rozpočtové zásady

1. Zásada úplnosti v ŠR sa majú prejaviť v plnom rozsahu všetky finančné operácie - všetky

príjmy a výdavky.

1. Zásada reálnosti – aby sa príjmy a výdavky vypočítali s ohľadom na budúci predpokladaný

vývoj (vychádza sa z vývoja svetovej ekonomiky, z vývoja hospodárskeho cyklu).

1. Zásada ročnej platnosti – ŠR sa zostavuje a schvaľuje každý rok (dlhšie obdobie by sťažilo

jeho zostavovanie i kontrolu).

1. Zásada vyrovnanosti, resp. prebytkovosti alebo schodkovosti – v súčasnom období sa začala

trvalo uplatňovať zásada schodkovosti.

1. Zásada publicity – vyžaduje sa, aby sa ŠR prerokoval v parlamente aj za účasti verejnosti a

potom sa verejne publikoval. Spravidla sa uverejňujú len základné údaje o príjmoch a výdavkoch

Príjmy a výdavky ŠR

Štátny rozpočet je centralizovaný fond, ktorý v podobe súvahy porovnáva príjmy a výdavky

Hlavným zdrojom príjmov štátneho rozpočtu sú dane.Daň je povinná platba, ktorú jednotlivé subjekty odvádzajú do štátneho rozpočtu v stanovenej výške a lehote.

Zámerná (diskrétna) finančná politika
Jej hlavným cieľom je regulovať príjmy obyvateľstva prostredníctvom daňovej politiky. Zdanenie miezd a platov reguluje kúpyschopný dopyt po spotrebných predmetoch, zdanenie ziskov reguluje zdroje investícií.

V období hospodárskeho poklesu sa dane znižujú, aby podnikateľom ostala väčšia časť zisku na investície, ktoré zabezpečia potrebné tempo ekonomického rastu. Nástrojmi diskrétnej hospodárskej politiky sú konkrétne jednorazové opatrenia vlády:
- zmeny daňových sadzieb,
- zmeny v štruktúre výdavkov štátneho rozpočtu,
- zmeny v objeme jednotlivých položiek rozpočtových výdavkov a podobne.

Štátny rozpočet

Príjmy Výdavky

* daňové príjmy * výdavky na činnosť ústredných organizácií

* nedaňové príjmy * verejná spotreba štátu

* ostatné príjmy * verejná spotreba obyvateľstva

* dotácie do výrobnej sféry

* transfery domácnostiam

* transfery obciam

* splácanie štátneho dlhu

* výdavky plynúce z členstva v medzinárodných

organizáciách

• Príjmy ŠR

Daňové príjmy – z priamych a nepriamych daní, tvoria približne 90 % príjmov ŠR

Nedaňové príjmy – clo, správne a súdne poplatky

Ostatné príjmy – úroky z poskytnutých úverov, splátky poskytnutých úverov, výnosy z cenných papierov, výnosy z predaja majetku v štátnom vlastníctve, príjmy za pokuty a penále, zo sankcií za poškodenie ŽP.

Určenie výšky (objemu) príjmov ŠR závisí predovšetkým od :

• úrovne výkonnosti ekonomiky – hlavne od vytvoreného HDP (množstva tovarov a služieb, ktoré vyprodukuje ekonomika štátu za jeden rok),
• veľkosti cenovej hladiny v štáte – čím sú vyššie ceny, tým sú vyššie príjmy ŠR,
• mzdovej politiky štátu - os prístupu štátu k zdaňovaniu tzv. „bezpracovných“ príjmov ,
• využívania mimorozpočtových foriem pre financovanie niektorých činností – výstavba

diaľnic, údržba ciest,

• úrovne ziskov podnikateľskej sféry – čím vyššie zisky, tým vyšší základ dane z príjmov.

• Výdavky ŠR

 Prostredníctvom výdavkov zabezpečuje štát plnenie svojich základných funkcií – na úseku štátnej správy, obrany a bezpečnosti, školstva, zdravotníctva, kultúry, sociálnej oblasti, ... Výška výdavkov priamo závisí od výšky príjmov a možností a podmienok zadlženia štátu.

Výdavky na činnosť ústredných organizácií, pre rozpočtové a príspevkové organizácie – napr. kancelária prezidenta SR, kancelária NR SR, úrad vlády, ministerstvá, ústavný súd, ...

Verejná spotreba obyvateľstva – kultúra, zdravotníctvo, školstvo, veda, šport, ...

Verejná spotreba štátu – obrana a bezpečnosť

Transfery domácnostiam – sociálne dávky; štát poskytuje dôchodky domácnostiam na odstránenie nejakého handicapu – strata zdravia, schopnosti pracovať (invalidný a starobný dôchodok), strata manžela, manželky (vdovský, vdovecký dôchodok), strata rodiča (sirotský dôchodok), prídavky na deti.

Transfery obciam – kanalizácie, rozvody, plynovody, cesty, ...

Výdavky vyplývajúce z medzinárodnýchzmlúv – členstvo v NATO, EÚ, OECD, OSN, UNESCO,...

Splácanie štátneho dlhu

• Schodok ŠR

Schodok (deficit) štátneho rozpočtu vzniká, ak sú P < V. Deficit jedného roka sa tak prenáša do druhého roka a potom vzniká štátny dlh, t. j. nakopenie deficitov minimálne za dva roky.

Deficit ŠR treba kryť z cudzích zdrojov, preto si vláda môže požičať:

1. od Národnej banky
2. od komerčných bánk
3. od podnikov
4. od domácností
5. zo zahraničia.

Tieto pôžičky sa uskutočňujú predajom štátnych cenných papierov, ktoré delíme na krátkodobé (štátne pokladničné poukážky) a dlhodobé )štátne dlhopisy).