Priame dane rozdelenie

Priame dane

Daň z príjmov: priama D, má univerzálny char. -zdaňujú sa všetky druhy príjmu, je upravená zákonom o DZP

Delíme ju na:a)DzP PO, b)DzP FO

Daň z príjmov FO: Subjekt D:
a)Daňovník: FO, kt. dosahuje príjmy podliehajúcej D. Rozlišujeme 2 typy daňovníkov:
1.S neobmedzenou D povinnosťou: FO, na území SR má trvalý pobyt alebo aspoň 183 dní v kal. r.

-zdaňujú sa celosvet. príjmy. zo zahr. príjmov, kt. boli zdanené už v zahraničí sa daň v SR neplatí
2.S obmedzenou D povinnosťou: FO, kt. nemá na území SR trvalý pobyt ani sa tu nezdržiava 183 dní, odvádza štátu DzP, kt. dosiahla na území v SR
b)Platiteľ D: osoba, kt. zráža daňovníkovi DZP a odvádza ju za neho správcovi D (ZMĽ kt. odvádza preddavky D z miezd ZAM)
FO: živnostník je súčasne aj platiteľ D aj daňovník
Predmet dane: sú príjmy FO z viacerých čin.:
1.Príjmy zo závislej čin.: mzdy a platy (robotníkov a ZAM), funkčné platy (poslanci, starostovia, notári).
2.Príjmy z podnikania, a inej samostatnej zárobkovej čin. a z prenájmu (živnostníci)
3.Príjmy z kapitálového M (výnosy z CP, úroky, výhra z vkladov na vkladných knižkách)
4.Ostatné príjmy (príjmy z predaja hnuteľných vecí, výhry v lotériách)

Oslobodenie D: dávky a podpory soc. poistenia, štipendiá, príjmy z príležitosti čin. do výšky 500€
Základ D: v F zákone sú vymedzené 2 druhy ZD:
a)čiastkový ZD: počíta sa za každý druh ZD
ZD = ČZD z príj. zo zárob. čin. + ČZD z príj. z podnik. a inej sam. zar. čin + ČZD z kapitál.M + ČZD z príj. príležitostnej čin. (ostatné príjmy)
b)samostatný ZD (SZD): je ZD kt. sa zdaní vopred tzv. zrážkovými spôsobom a nezapočítava sa do ZD (prijaté úroky B sú príjmy FO ale zdaňuje ich B vopred zrážkou)
Úprava ZD: ZD sa môže upravovať o nezdaniteľnú časť:
a)na daňovníka 3559,30 € ročne , 296,60 € mesačne
b)na manžela/ku ak jeden z manželov nemá vl. príjem -výdavky pri príjmoch z podnikan., prenájmu, ostatn. príjmov
Sadzba dane:19 %, človek ak dosiahne za rok 1770 € nemá nárok na odpočet D
Daňový bonus: D úľava, kt. si môže uplatniť 1 z rodičov na nezaopatrené dieťa -20,02 € D - D bonus = D na úhradu
Platenie dane: Spôsoby platenia D:
1.preddavky (mesačne): ZMĽ vypočíta ZAM DzP zo závislej čin. a odvedie ju ako preddavok správcovi D

 -po skončený kal. r. vykoná ZMĽ ZAM ročné zúčtovanie na D (15.2.). Môžu vznikať 2 rozdiely:
a)preplatok na dani: suma preddavku je vyššia ako skutočná D povinnosť
b)nedoplatok na dani: suma preddavku je nižšia ako ročná D skutočná povinnosť
2.zrážkovým spôsobom: pri práci na základe dohody o výkone práce, na základe dohody brigády študenta, zrážkovú D platia autori príspevkov do novín, časopisov, TV

3.daňovým priznaním: FO- podnikateľ podáva D priznanie zo všetkých zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období a odvedú D správcovi D

Zdaňovacie obdobie: za 1r sa musí zaplatiť do 31. 3., Správca dane: D úrad podľa miesta bydliska FO

Daň z príjmov PO:Subjekt dane:
a)PO daňovník s neobm. D povinnosťou: sídlo na území SR, zdaňujú sa príjmy zo zdrojov SR a zo zahraničia
b)PO s obmedzenou daňovou povinnosťou sídlo v zahraničí, zdaňujú sa len príjmy zo zdrojov na SR
Predmet dane: rozlišujeme subjekty:
a)subjekty, kt. sú zapísané v obch. reg., založené za účelom podnikania, predmetom D sú príjmy a V zo všetkých čin.
b)subjekty, kt. nie sú zapísané v obch. reg., nie sú založené na podnikanie, podnik. čin. vykonávajú popri svojej hl. čin., ide o nezisk. sektor (napr. nadácie, obce, politické strany, ZP), predmetom D sú príjmy z čin., z kt. dosahujú zisk
Základ dane: a)ak PO vedie podvojné Ú tak ZD sa vypočíta: ZD = V – N
b)ak PO vedie jednoduché Ú tak ZD sa vypočíta: ZD = príjmy – výdavky
-ZD sa upravuje o položky, kt. sa nezahŕňajú do ZD -znižujú ZD o odpočítat. položky (príjmy darovaním, príjmy kt. sa zdaňujú zrážkou), o položky, kt. zvyšujú ZD -ide o pripočítateľ. položky (spotreba pohonných hmôt nad normu)
Sadzba dane: 19 %
Platenie dane: 1 kal. r., D priznanie je treba podať a D zaplatiť do 31. 3. nasledujúceho kal. r.
Správca dane: D úrad podľa miesta sídla PO
Minimálna mzda mesačne 317 € a na hodinu 1,82 €

Miestne dane a poplatky: sú jedným zo zdrojov príjmov miestnej samosprávy (spravuje ich mestský al. obecný úrad). Mestá a obce majú právo rozhodnúť sa, kt. z miestnych D zavedú v rámci svojho územia, aká bude výška sadzby a aké budú oslobodenia. Tieto rozhodnutia zverejňujú formou všeobecného záväzného nariadenia (VZN)
Daň z nehnuteľností: priama majetková D a skladá sa:
1.Daň z pozemkov:Subjekt dane:
a)vlastník: osoba, kt. je zapísaná v katastri nehnuteľností
b)správca: osoba, kt. spravuje nehnuteľnosť, kt. je vo vlastníctve štátu, vyššieho územného celku (VÚC)
c)nájomca: osoba, kt. je zapísaná ako nájomca v katastri nehnuteľností a nájomný vzťah trvá najmenej 5r.
d)užívateľ: osoba, kt. skutočne užíva nehnuteľnosť, ak nemožno určiť vlastníka, správcu alebo nájomcu
Predmet dane: rôzne druhy pozemkov rozdelené do skupín, napr. orná pôda, vinice, chmeľnice, ovocné sady, stavebné pozemky, záhrady, rybníky, lesné pozemky
Oslobodenie dane: pozemky vo vlastníctve obce (cintoríny, národné parky)
Základ dane: C pozemkov vyjadrená v €, Sadzba dane: ročná sadzba 0,25 %
Výpočet dane = základ D x sadzba D 
Správca dane: miesto al. obec na kt. území sa dané miesto nachádza
2.Daň zo stavieb:Subjekt dane: vlastník, užívateľ, správca, nájomca
Predmet dane: stavby na území SR, s min. 1 nadzemným al. podzemným podlažím spojených zo zemou pevným základom, napr. stavby na bývanie, garáže, priemyselné stavby, skleníky, nie sú vodovody a kanalizácie
Oslobodenie dane: stavby vo vlastníctve obce (múzeá, divadlá)
Základ dane: výmera zastavanej plochy v m2, Sadzba dane: uvedená v € za m2 (0,033 €/m2)
Výpočet dane = základ dane x sadzba dane
Správca dane: obecný a mestský úrad
3.Dane z bytov:Subjekt dane: vlastník bytového alebo nebytového priestoru al. správca
Predmet dane: byty a nebytové priestory (pivnica, komora v suteréne)
Oslobodenie dane: byty vo vlastníctve obce, vo vlastníctve občanov ZŤP, občanom v hmotnej núdzi
Základ dane: výmera podlahovej plochy v m2, Sadzba dane: určená zákonom uvedená v € za m2
Výpočet dane = ZD x sadzba dane
Správca dane:mestský alebo obecný úrad

Vznik a zánik daňovej povinnosti: platí pre všetky 3 dane z nehnuteľností
-dôležitý je stav k 1. 1. zdaňovacieho obdobia. Subjekt D je povinný oznámiť správcovi D v skutočnosti o vzniku alebo zániku D povinnosti (ak kúpi alebo predá nehnuteľnosť)
-do 30 d odo dňa, keď k tejto skutočnosti došlo a daňovník je povinný podať D priznanie k D z nehnuteľností do 31. 1. toho zdaňovacieho obdobia v kt. mu vznikla D povinnosť
-v ďalších obdobiach sa podáva D priznanie ak nastali zmeny, kt. sú rozhodujúce pre platenie D (napr. ak daňovník zväčšil plochu RD prístavbou, zbúral garáž, postavil), ak nedošlo k zmenám D priznanie sa nepodáva
-Daň z nehnuteľností vyrubuje správca D každoročne podľa stavu k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia. Takto vyrubená D je splatná do 15d odo dňa nadobudnutia platobného výmeru na D

Daň z motorových vozidiel:Subjekt dane: FO a PO, kt. používajú motorové vozidlo na podnikanie
Predmet dane: motorové a prípojné vozidlá kategórie (osobné, nákladné, prípojné vozidlá a návesy)
-ide o vozidlá, kt. sa používajú na podnikanie v SR alebo na čin. z kt. plynú príjmy
Oslobodenie dane: vozidlá diplomatických misií, konzulárnych úradov, vozidlá využívané VÚC, vozidlá záchrannej zdravotnej S, vozidlá pravidelnej autobusovej dopravy
Základ dane: u os.auta -ZD zdvihový objem motora v cm3, úžitkové vozidlá a autobusy -celková hmotnosť v t a počet náprav
Sadzba dane: určuje zákon na základe VÚC
Výpočet dane = Ročná sadzba D x počet dní v kt. vozidlo podlieha dani
Počet kalendárnych dní v roku (365)
Vznik a zánik daňovej povinnosti: DP vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie a zaniká posledným dňom mesiaca, kedy sa vozidlo prestalo používať na podnikanie

Daňové priznanie a platenie dane:daňovník je povinný podať DP a zaplatiť D do 31.1. za uplynulé zdaňovacie obdobie. Platí sa ročne, štvrťročne, mesačne
Správca dane:VÚC, ale vyberá to cez D úrad, D priznanie sa podáva na D úrad