Účtovanie DPH, dane z príjmov

Účtovanie DPH, dane z príjmov

Dane poznáme:

• Priame – daň z príjmov 341

– ostatné priame dane 342

– ostatné dane a poplatky 345

• Nepriame – DPH 343

– ostatné dane a poplatky (spotrebné dane) 345

Účtovanie dane z príjmov na účte 341. Vyčísľuje sa podľa Zákona 595/2003 Z. z.

Subjektom dane je daňovník, ktorý odvádza daň správcovi dane (daňový úrad) priamo a sám a súčasne je platiteľ dane zodpovedný za odvedenie dane správcovi.

ÚJ je povinná podať správcovi dane daňové priznanie k dani z príjmov. Daň je v tomto prípade náklad, ktorý ovplyvňuje výsledok hospodárenia po zdanení daňou z príjmov. Nie je súčasťou rozdelenia výsledku hospodárenia.

Daň. povinnosť účt. jedn. sa delí

• na splatnú daň. povinnosť – za dané účt. obdobie, účtuje sa na účte 341
• odložená daň. povinnosť – do budúcich účt. obd., účtuje sa na účte 481

O daň. povinnosti ako náklade sa účtuje na účtoch

• 591= splatná daň z príjmov z bežnej činnosti
• 592 = odložená daň z príjmov z bežnej činnosti
• 593 = splatná daň z príjmov z mimoriadnej činnosti
• 594 = odložená daň z príjmov z mimoriadnej činnosti
• 595 = dodatočné odvody a dane z príjmov

V účtovníctve sa účtuje samostatne o:

• daň z príjmov z bežnej činnosti (591, 592)
• daň z príjmov z mimoriadnej činnosti (593, 594)
• o domeraniach dani z príjmov za predchádzajúce účt. obd. (595)

Splatná daň. povinnosť sa vypočíta ako súčin zákl. dane a sadzby dane.

Záväzky sa na účte 341 účtujú na strede D, pohľadávky na

MD 341 D

– preddavky na daň z príjmov (mesačné – záväzok zo splatnej dane zistení a

a štvrťročné) zaúčtovaný po účtovnej uzávierke

– zrazená daň z príjmov vyberaná zrážkou

(preddavok dane z úrokov, ktorý zráža

banka)

– záporná daň. povinnosť

– preplatok dane

Daň z príjmov sa účtuje nasledovne:

• v bežnom účt. období – počas roka sa platia preddavky na daň z príjmov a účtuje sa to takto 341/221 ku dňu, ku ktorému sa robí účt. závierka sa účtuje ako záväzok dane z príjmov 591, 593/341
• v nasledujúcom účt. období – zaúčtuje sa rozdiel medzi preddavkami a vypočítaným záväzkom dane z príjmov: k preddavky boli nižšie ako záväzok zaúčtujeme to na 341/221; ak preddavky boli vyššie ako záväzok zaúčtujeme to na 221/341.

DPH je účet 343.

Zdaniteľná osoba – je každá osoba, ktorý vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel al. výsledky tejto činnosti.

Registračná povinnosť – má účt. jednotka, ak má sídlo a miesto podnikania v tuzemsku, a ktorá dosiahla najviac za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 1 1/2 milióna korún (49 970,- €).

Zdaňovacie obdobie – je kalendárny mesiac, ak platiteľ dosiahol za predchádzajúci rok obrat nižší ako 10 miliónov (331 939,- €). Zdaniteľným obdobím je kalendárny rok.

Predmet dane – je dodanie tovaru al. služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobu, nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu EU, dovoz tovaru do tuzemska.

Faktúra – pri dodaní T a S v tuzemsku vystavuje každá zdaniteľná osoba, ktorá je registrovaným platiteľom DPH pri každom dodaní T a S.

Na účte 343 sa účtuje takto:

MD 343 D

– daňová pohľadávka = daň na vstupe – daň. záväzok = daň na výstupe

– nárok na daň. odpočet – inkaso pohľadávky od odberateľa

Rozdiel, ktorý vznikne medzi daňovou pohľadávkou a daň. záväzkom je odvodová povinnosť DPH, platí:

∑ D › ∑ MD =vlastná daňová povinnosť VLDP

∑ D ‹ ∑ MD = NO – nadmerný odpočet

K účtu 343 sa vedie analytická evidencia. Vývoz výrobkov, T a S je oslobodený od DPH, ale dovoz podlieha tejto dani. DPH pri dovoze vymeriava colný orgán. Zákl. na výpočet DPH je nielen fakturovaná suma od zahraničného dodávateľa, ale aj clo a colné poplatky, napr.: DPH na vstupe = daňový odpočet.