Daňová sústava, Rozdelenie daní

Daňová sústava

Daň – povinná, zákonom určená, spravidla sa opakujúca platby, kt. odovzdávajú FO a PO v určitej výške v stanovenej lehote do miestneho, resp. štátneho rozpočtu.

Funkcie daní

• národohospodárska – štát podporuje prostredníctvom daní výrobu a vývoz, obmedzuje neželanú spotrebu určitých tovarov (cigarety, alkohol)
• sociálna – štát ovplyvňuje príjmy jednotl. skupín občanov (daň. bonus, nezdaniteľná časť základu dane)

Ciele zdanenia

• fiškálne – zabezpečiť dostatok príjmov do štát. rozpočtu
• mimofiškálne – nižšie dane, podpora podnikania, ochrana ŽP

Rozdelenie daní

• podľa objektu (predmetu) zdanenia
  1. dane z príjmov
  2. majetkové dane
  3. dane zo spotreby univerzálne (DPH)

selektívne (d. zo spotreby; z alk. nápojov)

• podľa subjektu
  1. dane FO (DzP)
  2. dane PO (DzP)
• podľa dopadu a daň. subjekty
  1. priame (platí len výrobca)
  2. nepriame (platia všetci)
• podľa pravidelnosti platenia
  1. pravidelné
  2. nepravidelné – mimoriadny príjem (výhra)
• podľa zohľadňovania pomerov subjektu dane
  1. osobné – prihliadajú na pomery daňovníka (DzP)
  2. reálne
• podľa príjemcu
  1. štátne – štát. rozpočet (DPH, DzP)
  2. miestne – miestny -//- (daň z nehnuteľnosti, za psa)
  3. podielové – idú tam aj tam (daň z motor. vozidiel)

Daňová sústava – súhrn daní, kt. možno vyberať na území štátu.

Štátny rozpočet – centralizovaný peň. fond v rukách štátu. Z účt. hľadiska je bilanciou príjmov a výdavkov.

Má 2 časti:

1. príjmová časť (daňové príjmy, granty a transfery - prostriedky z rozpočtu EU, nedaňové príjmy)
2. výdavková časť (výdavky ministerstiev, výdavky kancelárie prezidenta, splátky pôžičiek)

Rozpočtový proces

Vypracovanie návrhu štátneho rozpočtu

• Schválenie návrhu štátneho rozpočtu
• Plnenie štátneho rozpočtu a kontrola plnenia štátneho rozpočtu
• Vypracovanie a schválenie štátneho záverečného účtu

Výsledok hospodárenia štátu

Príjmy = výdavky - vyrovnaný rozpočet

Príjmy › výdavky.... prebytkový rozpočet

Príjmy ‹ výdavky.... schodkový rozpočet

Daňové zásady

1. zásada spravodlivosti a proporcionality
2. zásada neutrálnosti
3. zásada vylúčenia duplicity zdanenia
4. zásada jednoznačnosti a jednoduchosti
5. zásada účinnosti 

Základné daňové pojmy

Subjekt dane – FO, PO

• Daňovník – subjekt dane, ktorého daň skutočne zaťažuje (PO platí daň z nehnuteľnosti)
• Platiteľ – je zodpovedný za výpočet a odvedenie dane správcovi (DPH – daň odvádza výrobca, poskytovateľ služby, pričom daňové zaťaženie znáša kupujúci v cene tovaru)
• Daňový dlžník – ten komu vznikla povinnosť platiť spotrebnú daň

Objekt dane (predmet dane) – z čoho sa daň vyrubuje, platí (príjem, majetok)

Základ dane – kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane

Sadzba dane – nástroj pomocou, ktorého sa z daňového základu vypočíta daňová povinnosť.

Poznáme:

• Pevnú sumu (daň z pozemkov)
• Percentuálnu (DzP)
• Kombinovanú (daň z tabakových výrobkov – cigarety)

Správca dane – kontroluje správnosť výpočtu a platenia daní, prijíma platby, vracia preplatky, ukladá pokuty a penále... (daňové úrady, colné úrady, miestne úrady)

Miestna príslušnosť subjektu dane – určuje, ktorému správcovi subjekt dane patrí FO – miesto trvalého pobytu, PO – miesto sídla

Zdaňovacie obdobie – obdobie, za ktoré sa subjekt dane povinný daň vypočítať a zaplatiť

Daňové priznanie – tlačivo, na ktorom subjekt dane vypočíta daň a ktoré predkladá správcovi dane

Cvičenie:

Spoločnosť ABA zamestnáva 10 pracovníkov, ktorým z príjmov zo závislej činnosti zráža daň z príjmov preddavkovým spôsobom, platí daň z príjmov PO, je zaregistrovaná za platiteľa DPH, odvádza daň z motorových vozidiel. Určte daňovníka a platiteľa dane.

Daňovník

Zamestnanci: DzP FO,

Spoločnosť ABA: daň z motorových vozidiel, DzP PO,

Platiteľ: spol. ABA, DzP FO, DPH