Nepriame dane
Typ práce: Referát
Jazyk:
Počet zobrazení: 1 726
Uložení: 144
Nepriame dane
Odvádza ich výrobca poskytovateľ služby, ich konečný dopad sa presúva z výrobcu na spotrebiteľa, ktorý ich znáša nepriamo v cene nakupovaných tovarov a služieb.
Patria sem:
- spotrebná daň z alkoholických nápojov (pivo, víno, lieh, burčiak)
- spotrebná daň z tabakových výrobkov (cigarety, tabak)
- spotrebná daň z minerálnych olejov (nafta, benzín)
- spotrebná daň z uhlia, elektriny a zemného plynu...
- DPH
Základní pojmy v oblasti spotrebný daní
Daňové územie - územie SR
Daňový sklad – miesto, kde sa predmet spotrebnej dane vyrába, spracúva, skladuje, prijíma alebo odosiela na základe povolenia v režime pozastavenia dane.
Pozastavenie dane – daňový režim, v kt. sa vznik daň. povinnosti posúva na deň uvedenia tovaru do voľného daň. obehu.
Daňový voľný obeh – vyňatie tovaru z pozastavenia dane, vyrobenie tovaru mimo pozastavenia dane a dovoz tovaru, na kt. sa nevzťahuje režim pozastavenia dane.
Daňový dlžník – PO alebo FO, kt. napr. prevádzkuje daňový sklad, je oprávneným príjemcom.
Oprávnený príjemca – osoba, kt. v rámci podnikania opakovane alebo príležitostne na základe povolenia prijíma tovar, kt. je predmetom spotrebnej dane z iného členského štátu.
Registrovaný odosielateľ – osoba, kt. nie je prevádzkovateľom daň. skladu a je oprávnená v rámci podnikania na základe povolenia odosielať predmet dane v pozastavení dane po prepustení do voľného obehu (predmet nesmie prijímať ani skladovať).
Užívateľský podnik – PO alebo FO oprávnená používať tovar oslobodený od dane.
Pri spotrebných daniach z piva, vína, liehu sa zrušila platnosť § 1 – 17 a nahradil ich právny predpis 530/2011 s názvom spotrebná daň z alkoholických nápojov.
- Spotrebná daň z alkoholických nápojov
Predmet dane – alkoholický nápoj:
- vyrobený na daňovom území
- dodaný na daňové územie z iného členského štátu
- dovezený na daňové územie z územia tretích štátov
Alkoholickým nápojom sa rozumie:
- víno (tiché, šumivé, tichý fermentovaný(kvas) nápoj, šumivý fermentovaný nápoj)
- burčiak (medziprodukt)
- pivo (koncentrácia piva sa vyjadruje v % objemu skutočného obsahu alkoholu v hotovom výrobku)
- lieh
Základ dane a výpočet dane
- lieh – množstvo liehu vyjadrené v 100% alkoholu pri teplote 20°C.
daň = základ dane x sadzba dane
- víno a medziprodukt – množstvo vína (medziproduktu) vyjadrené v hektolitroch
daň = základ dane x sadzba dane
- pivo – množstvo piva vyjadrená v hektolitroch
daň = základ dane x sadzba dane x % objemu skutočného obsahu alkoholu
Sadzba dane – je ustanovená na 1 080€
Lieh
- zákl. sadzba dane 100 % sadzby dane (1 080 €)
- znížená -//- 50 % -//-
uplatní sa na alk. nápoj – lieh, kt. je vyrobený v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia najviac 43 l na1 pestovateľa a jeho domácnosť.
Víno (podľa druhu)
- tichí víno – 0 % zo sadzby dane x koeficient 0,125
- šumivé víno – 59 % -//- x koeficient 0,125
- šumivé víno s obsahom alkoholu viac ako 8,5 % - 59 % zo sadzby dane x koeficient 0,085
- tichý fermentovaný nápoj a šumivý fermentovaný nápoj – 100 % zo sadzby dane x koeficient 0,125
Medziprodukt
- 60 % zo sadzby dane x koeficient 0,13
Pivo
- zákl. sadzba dane 7,907% zo sadzby dane x koeficient 0,042
- znížená -//- 5,847 % -//- x koeficient 0,042
- malý pivovar – ročná výroba piva nie je väčšia ako 200 000 hl, nevyrába pivo na základe licencie, nie je majetkovo ani personálne prepojená s iným výrobcom piva, ...
Oslobodenie od dane
- nápoj odobraný ako vzorka, na laboratórne účely
- pri dovoze alk. nápoja dovážaného cestujúcim z územia tretieho štátu v osob. Batožine (osob. spotreba)
Správca dane
- miestne príslušný colný úrad
Vznik daň. povinnosti
- uvedením alk. nápoja do voľného daň. Obehu
Daň. priznanie
- platiteľ podáva mesačne do 25. dňa nasl. mesiaca po vzniku daň. Povinnosti
Zdaňovacie obdobie
- mesiac
Oslobodenie od dane
- lieh, pivo, víno medziprodukt použitý :
- na výrobu liekov, liečiv
- na výrobu aróm
- na vedecké účely, ...
Denaturácia liehu
- zmiešanie liehu s povoleným denaturačným prostriedkom (destilovaná voda)
- Spotrebná daň z minerálnych olejov
Predmet dane – minerálne oleje (olej, benzín, nafta)
- vyrobené na daňovom území
- dodané na daňové územie z iného členského štátu
- dovezené na daňové územie z územia tretích štátov
Základ dane a výpočet dane
- množstvo min. oleja v l pri teplote 15 °C alebo kg, resp. množstvo v ňom obsiahnutej energie vyjadrené v GJ (gigajouloch)
daň = základ dane x sadzba dane
Sadzba dane
- benzín s obsahom biogénnej látky 550,52 €/ 1 000 l
- benzín 597,49 €/ 1 000 l
- vykurovací olej 111,50 €/ 1 000 kg
Oslobodenie od dane – minerálny olej :
- použitý na iné účely ako palivo, resp. pohonná hmota
- -//- ako letecká pohonná látka
- -//- na kombinovanú výrobu tepla a el. energie
Vznik daň. povinnosti
- uvedením min. oleja do voľného obehu
Zdaňovacie obdobie
- kalendárny mesiac
Daňové priznanie
- platiteľ podáva mesačne do 25. dňa nasledujúceho mesiaca po vzniku daň. povinnosti
- predkladá sa aj za obdobie, v kt. mu daň. povinnosť nevznikla
Správca dane
- miestne príslušný colný úrad
Príklad
Natankovali sme 20 l benzínu, 1l = 1,59€ (cena s DPH). Vyp. pôvodnú cenu benzínu.
= = 0,26 €
Spotrebná daň (1 l) = 0,597€
Pôvodná cena = 1,59 – 0,26- 0,597 = 0,73 €
- Spotrebná daň z tabakových výrobkov
Predmet dane – tabakové výrobky
- vyrobené na daňovom území
- dodané na daňové územie z iného členského štátu
- dovezené na daňové územie z územia tretích štátov
Základ dane a výpočet dane
- množstvo tabak. Výrobkov vyjadrené v ks, kg, okrem cigariet
daň = základ dane x sadzba dane
- pri cigaretách – počet ks cigariet v spotrebiteľskom balení (20 ks pre r. 2017) a cena cigariet uvedená na kontrolnej známke
daň = počet ks x špecifická časť kombinovanej sadzby dane + percentuálna časť kombinovanej sadzby dane x cena uvedená na kontrolnej známke
Sadzba dane
- cigary, cigarky 73,90 €
- tabak 73,90 €
- cigarety – špecifická časť SD 61,80 €/ 1 000 ks
percentuálna SD 23 % z ceny cigariet
Platné pre rok 2017.
Oslobodenie od dane
- výrobky :
- odobraté ako vzorka
- zničené colným úradom
- pri dovoze z územia tretích štátov na osobnú spotrebu (pri leteckej preprave 200 ks (10 balíčkov), vlak 40 ks, tabaku 250 g)
Označovanie spotrebiteľského balenia kontrolnou známkou
Cigarety musia byť pred vznikom daňovej povinnosti označené na spotrebiteľskom obale kontrolnou známkou, obsahuje identifikačné číslo, ktoré je jedinečné, vytvorené z numerických znakov (nesmú sa opakovať min. 5 rokov). Ak ide o dovoz z územia tretích štátov musí dovozca najskôr požiadať o zaradenie do evidencie dovozcov cigariet príslušný colný úrad.
Zákaz predaja
- z otvoreného spotrebiteľského balenia (kusový predaj)
- neoznačených spotrebiteľských balení cigariet
- cigariet za cenu nižšiu alebo vyššiu než je uvedená na kontrolnej známke
Vznik daň. povinnosti
- uvedením tabak. výrobku do voľného daň. Obehu
Zdaňovacie obdobie
- kalendárny mesiac
Daň. priznanie
- platiteľ podáva mesačne do 25. mňa mesiaca nasl. mesiaca po vzniku daň. Povinnosti
Správca dane
- príslušný colný úrad
Podobné práce | Typ práce | Rozsah | |
---|---|---|---|
Dane | Referát | 525 slov | |
Dane z príjmov FO a PO | Referát | 370 slov | |
Priame dane, Daň z príjmov FO | Referát | 1 473 slov | |
Priame dane | Referát | 1 345 slov | |
Priame dane | Maturita | 1 432 slov | |
Dane – Priame, nepriame, spotrebné, DPH, daň z príjmov | Referát | 2 753 slov | |
Nepriame dane rozdelenie | Ostatné | 723 slov | |
Nepriame dane | Ostatné | 834 slov | |
Priame dane | Ostatné | 642 slov | |
Dane a daňová sústava | Ostatné | 3 761 slov | |
Nepriame dane (Daňová sústava) | Ostatné | 1 808 slov | |
Priame dane rozdelenie | Ostatné | 1 194 slov | |
Priame dane (Daňová sústava) | Ostatné | 2 286 slov | |
Daňová sústava a priame dane | Referát | 1 299 slov | |
Dane a daňová sústava | Maturita | 1 065 slov |