Priame dane

Priame dane

ZÁKLADNÉ POJMY

Daň – povinná, zákonom určená, spravidla sa opakujúca platba odvádzaná štátu v určenej výške a stanovených lehotách

Daňová politika – nástroj hosp. politiky štátu, súhrn opatrní a nástrojov, pomocou ktorých štát odčerpáva fin. prostriedky do ŠR

Daňová sústava – súhrn všetkých daní platných na daňovom území, zohľadňuje potreby štátu a ŠR, podnikateľskej sféry – ideálna je taká, ktorá zabezpečuje fin. prostriedky do ŠR ale neznižuje podnikateľskú aktivitu

Funkcie daní:

1. fiškálna – sú príjmom do ŠR a slúžia na financovanie nevýrobnej sféry
2. sociálna – dane odčerpávajú fin. prostriedky obyvateľstva – ovplyvňujú kúpyschopnosť
3. národohospodárska – selektívnymi daňami štát ovplyvňuje spotrebu niektorých druhov tovarov a snaží sa tiež ochrániť a podporovať domácich výrobcov

Druhy daní:

1. priame – daň z príjmov FO, PO, miestne dane a poplatky (daň z nehnuteľností, za psa, za užívanie vereného priestranstva, za ubytovanie, predajné automaty, nevýherné hracie prístroje, jadrové odpady, miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, daň z motorových vozidiel)
2. nepriame – DPH, spotrebné dane

DAŇOVNÍK DANE Z PRÍJMOV – FO, PO

FO

1. s obmedzenou daň. povinnosťou – FO, ktorá nemá trvalý pobyt na území SR ani sa tu obvykle nezdržiava, zdaňujú sa príjmy dosiahnuté na SR
2. s neobmedzenou daň. povinnosťou – FO, ktorá má trvalý pobyt na území SR alebo sa tu zdržiava viac ako 183 dní v roku, zdaňujú sa jej príjmy dosiahnuté na SR, ale aj v zahraničí

PO

1. daňoví rezidenti – PO, ktoré majú sídlo na území SR – daňovníci s neobmedzenou DP, zdaňujú sa im príjmy plynúce zo zdrojov v SR, ale aj v zahraničí
2. daňoví nerezidenti – PO so sídlom mimo SR – daňovníci s obmedzenou DP, zdaňujú sa príjmy plynúce zo zdrojov na území SR

ZÁKLAD DANE A JEHO VÝPOČET – FO, PO

FO

1. Vypočítame čiastkové ZD podľa jednotlivých paragrafov
   • §5 príjmy zo závislej činnosti – potvrdenia o príjme, ktoré vystaví ZĹ, uvedie v ňom hrubú mzdu, poistné, preddavky, ktoré platí mesačne
   • §6 príjmy z podnikania, s.z.č a z prenájmu – zdaniteľné príjmy – daňové výdavky (uplatní si v skutočnej výške alebo percentom)
   • §7 príjmy z kapitálového majetku – zdaniteľné príjmy
   • §8 ostatné príjmy – príjmy – zdokladovateľné výdavky
2. Spočítame čiastkové ZD podľa paragrafov a dostaneme súhrnný ZD
3. Od súhrnného ZD odpočítame nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manželku, DDP a životné poistenie (do 12 000)
4. Upravený ZD upravíme 19% daňou a vypočítame DP
5. Vypočítanú DP znížime o daňový bonus a dostaneme daň
6. Od dane odpočítame v priebehu roka preddavky a dostaneme preplatok (preddavky › DP) 342/331 alebo nedoplatok (preddavky ‹ DP) 331/342

PO

ZD je rozdiel medzi výnosmi a nákladmi a predpokladom sú údaje z podvojného účtovníctva

1. Zatvorenie účtov
2. Zistenie HV – HV z hosp. činnosti – V z hč – N z hč

HV z finančnej činnosti – V z fč – N z fč

HV z mimoriadnej činnosti – V z mč – N z mč

1. Výpočet DZ z bežnej činnosti a mimoriadnej činnosti
   • Z bč – upravíme ho o daňové a nedaňové výdavky, tzn. pripočítateľné položky (501 a 512 nadlimit, 513,528,525 nad 6%, 543, 545, 549) a odpočítateľné položky (ktoré už boli zdanené alebo sú od dane oslobodené
   • Z mč – na pripočítateľné a odpočítateľné položky potrebujeme analytickú evidenciu
2. Vypočítame DP – 591/341 alebo 593/341 (mimoriadna činnosť)
3. Uzatvoríme účty a zostavíme KÚS a ÚZS po zdanení
4. Zostavenie výkazov (ziskov a strát, súvaha, daňové priznanie)

PLATENIE PREDDAVKOV

FO

- výška preddavkov sa vypočíta podľa výšky poslednej známej DP:

• ak nepresiahla 50 000 – preddavky sa neplatia
• od 50 000 – 500 000 – preddavky sa platia štvrťročne
• väčšia ako 500 000 – platia sa mesačne, 1/12 z poslednej známej DP

- ak daňovník vykonáva závislú činnosť a má aj príjmy podľa ostatných paragrafov, vtedy:

• čiastkový ZD podľa §5 presiahne 50% - neplatia sa
• čiastkový ZD podľa §5 je menej ako 50% - platia sa v polovičnej výške

PO

- ako pri FO

Príklad 1:

Živnostník vlastní v katastri dvojpodlažný rodinný dom, daň je 840,-- Sk, má dielňu – 5700,-- Sk, záhrada – 196,-- Sk, auto so zdvihovým objemom motora 2000cm³ – 3900,-- Sk.

Na príklade analyzujte druh dane, dátum podania daňového priznania, spôsob úhrady DP.

Určte aký vplyv bude mať DP na účtovníctvo tohto živnostníka v r. 2009 (čo ak živnosť negatívne vplýva na životné prostredie)

Daňové priznanie podá do 31.3. nasledujúceho roka a dovtedy musí zaplatiť daň