Daňová sústava SR

Daňová sústava SR

je súhrn daní vyberaných na území daného štátu
Daň: povinná, z pravidla opakujúca sa zákonom určená platba, kt. odovzdávajú FO alebo PO v určitej výške a v stanovenej lehote do štátneho alebo miestneho rozpočtu

Klasifikácia daní:
1.Podľa predmetu zdanenia: DzP, majetkové D, D zo spotreby -DPH a spotrebná D
2.Podľa subjektu: DzP FO, DzP PO

3.Podľa dopadu na daňové subjekty:
a)priame dane: vyrubujú sa priamo z príjmu alebo M FO al. PO. Priamo ju zaťažujú
b)nepriame dane: sú viazané na jednotlivé druhy V al. S, ich konečný dopad sa prenáša z výrobcu na spotrebiteľa, kt. ich znáša nepriamo v C nakupovaných T a S

Daňová sústava SR
1.Daň zo spotreby: D z: piva, vína, liehu, tabak. V, minerál. olejov, elektriny, uhlia, zemného plynu
2.Dane z príjmov: DzP FO, DzP PO
3.Miestne dane: z nehnuteľností, z MOV, za psa, za užívanie verejného priestranstva, za predajné automaty, za vjazd a zotrvanie MOV v historickej časti mesta, za nevýherné hracie automaty, za jadrové zariadenie

Základné daňové pojmy
Subjekt dane: FO alebo PO. Subjekt D môže byť:
a)daňovník: subjekt dane, kt. v skutočnosti daň zaťažuje (ZAM pri príjmoch zo závislej činnosti, kupujúci pri DPH)
b)platiteľ dane: je zodpovedný za odvedenie správcovi D (ZMĽ pri príjmoch zo závislej činnosti, obchod pri DPH)
c)daňový dlžník: FO alebo PO, kt. vzniká povinnosť platiť spotrebnú D

Objekt (predmet) dane: je to, z čoho sa určitá D vyrubuje (príjem, T, S, M...)
Základ dane: kvantitatívne vyjadrenie sadzby D (v €, l, ks, m, t...)
Sadzba dane: nástroj, pomocou kt. sa vypočíta z D základu výška D povinnosti
a)pevná: v € (pri spotrebnej D z vína), b)percentuálna: v % (PDH 20%, D z P 19%), c)kombinovaná: pri cigaretách
Správca dane: fin. úrad, kt. kontroluje správnosť výpočtu a odvedenia D, ukladá pokuty a penále pri nesplnení daňových povinností. Správcom dane je: D, colný, mestský, obecný úrad
Zdaňovacie obdobie: obdobie, za kt. je platiteľ povinný D vypočítať a odviesť príslušnému správcovi D (m, r, štvrťr.)
Splatnosť dane: termín, do kt. je platiteľ povinný podať D priznanie a D zaplatiť
Daňové priznanie: tlačivo, na kt. si sám platiteľ vypočíta D a kt. predkladá správcovi D
Rozpočtové provizórium: doba, kedy ešte nie je schválený štátny rozpočet

Štátny rozpočet: centralizovaný peňažný fond (z účtovného hľadiska je bilanciou príjmov a výdavkov)
2 časti:a)príjmová: D príjmy (priame, nepriame, miestne D...), nedaňové príjmy ( poplatky občanov...), granty a fransfery -80 % z príjmov do štátneho rozpočtu tvoria D
b)výdavková: výdavky ministerstiev, kancelárie prezidenta, iných vládnych organizácií, splátky pôžičiek
Rozpočtový proces pri schvaľovaní ŠR na daný kalend. rok pozostáva z: vypracovanie návrhu ŠR -ministerstvo financií, schválenie návrhu ŠR -schvaľuje parlament, plnenie ŠR a kontrola plnenia ŠR, vypracovanie a schválenie štátneho záverečného účtu -Ministerstvo financií
Konečný VH štátu, môže mať podobu:vyrovnaný rozpočet: príjmy = výdavkom, prebytkový rozpočet: P > V, schodok v rozpočte (deficitný rozpočet): P < V

Spotrebné dane: nepriame D, zaťažujú konečnú spotrebu a zaplatí ich spotrebiteľ v C T

-sú selektívne D -vyberajú sa z vybraných druhov V
Predmet dane: V vyrobené na území SR, dodané z iného členského štátu EÚ al. dovezené z 3 štátov (mimo EÚ)

Sú to: Víno (šumivé, tiché, medziprodukt), Pivo, Lieh, Tabak. V (cigarety, cigáry, cigárky, tabak), Minerálny olej (nafta, benzín), Energia (uhlie, elektrina, zemný plyn)
Subjekt dane: D dlžník, FO alebo PO, kt. predmet D vyrába, dováža
Základ dane: pri víne, pive, liehu množstvo vyjadrené v hl, tabak. výrobky -počet ks cigariet v spotrebit. balení a C cigariet uvedená na kontrolnej známke, minerál. oleje -vyjadrené v l alebo kg, energie -elektrina, uhlie -t, zemný plyn
Sadzba dane: je daná aktuálnym sadzobníkom príslušného D zákona
Môže byť: pevná, kombinovaná (u cigariet)
Výpočet dane: D = základ D x sadzba D

Kombinovaná sadzba dane: D = špecifická časť D + percentuálna časť sadzby D
Špecifická časť dane = počet ks cigariet v balení x špecifická časť kombin. sadzby D
Oslobodenie od dane: V, odovzdané ako vzorky na vykonanie kvalitatívnej skúšky. V, kt. sa používajú na výrobu liekov, potravín (lieh)
Vznik daňovej povinnosti: platí pre všetky spotrebné D
Uvedením V do D voľného obehu (je akýkoľvek dovoz daného predmetu, al. vyskladnenie T z D skladu, za účelom ďalšieho predaja al. osobnej spotreby)

Zdaňovacie obdobie: 1 kalendár. mesiac. D priznanie sa podáva do 25 dňa nasledovného kalendár. mesiaca
Správca dane: miestny príslušný colný úrad

DPH: nepriama D, odvádza ju platiteľ(výrobca, podnikateľ, dovozca), ale v konečnom dôsledku zaťažuje spotrebiteľa (daňovníkov), má spotrebný char. -postihuje každú spotrebu bez výnimky, univerzálna D
Predmet DPH: sú zdaniteľné obchody, kt. sa uskutočňujú v tuzemsku, medzi tuzemskom a členskými štátmi EÚ, medzi tuzemskom a 3 štátmi

Zdaniteľným obchodom je: dodanie T a S, nadobudnutie T z iného členského štátu EÚ, dovoz T
Samozdanenie: pri vstupe SR do EÚ sa nákup T z iného členského štátu EÚ nezdaňuje ako dovoz T
-T sa zdaňuje v krajine určenia t. j. v krajine kt. T nadobudla, podmienkou je aby kupujúci aj predávajúci boli platiteľmi DPH, mali nárok disponovať s T ako vlastníci, a aby bol skutočne dodaný do tuzemska
Subjekt dane -zdaniteľná osoba: FO al. PO, kt. vykonáva nezávisle ekonomickú čin. (dodáva T, poskyt. S), obch. spol., živnostníci, občianske združenia, za zdaniteľné osoby sa nepovažujú obce, vyššie územné celky, štátne orgány
Registračná povinnosť
a)povinná registrácia: zdaniteľná osoba, kt. dosiahla za 12 po sebe idúcich kalend. mesiacov obrat 49 790 €, je povinná podať D úradu žiadosť o registráciu do 20 dní
b)dobrovoľná: neviaže sa na dosiahnutie obratu, môže o ňu požiadať osoba, kt. nedosiahla obrat 49 790 € a viac, ale je pre ňu dôležité, aby bola v budúcnosti platiteľom DPH 
D úrad pridelí platiteľovi D IČO pre DPH -musia sa uvádzať na všetkých D dokladoch (FA)
Základ dane: C, kt. neobsahuje D (bez DPH), C, kt. obsahuje D (C s DPH), colná hodnota -pri dovoze z 3 štátov
Oslobodenie od dane: S poštovné, kultúrne, vzdelávacie, prepravné, prenájom nehnuteľností, S soc. pomoci, poisťovacie S, predaj poštových cenín a kolkov
Výpočet dane:
1.nepriama (fakturačná) metóda: základom je C bez D. DPH sa vypočíta ako % zo ZD. Používa sa pri bezhotovostnom platobnom styku (nákupe na FA) DPH = C bez D x sadzba D v % 
2.priama metóda: základom výpočtu je C s D. Využíva sa pri hotovostnom platobnom styku. Dokladom je zvyčajne výstup z registr. pokladnice = bloček DPH = C s DPH x sadzba D 100 + sadzba D

Odpočet dane: D zaúčtovaná a zaplatená za prijaté zdaniteľné plnenie. Platiteľ D má nárok na odpočet zaplatenej D za prijaté zdaniteľné plnenie
Môžu nastať 2 situácie:
1.D pri predaji > D pri nákupe = vl. D povinnosť voči správcovi D (rozdiel platiteľ odvádza D úradu)
2.D pri predaji < D pri nákupe = vzniká nadmerný odpočet (povinnosť D úradu zaplatiť rozdiel daňovníkovi)

Nadmerný odpočet, kt. vznikne platiteľovi D v prísluš. D období (kalend. M.) si platiteľ kompenzuje s vl. D povinnosťou v nasledujúcom D období. Ak ani potom nemá D povinnosť a vychádza mu opäť nadmerný odpočet. D úrad mu nadmernú sumu odpočtu vráti

Sadzba dane: 20 % zo základu D
Zdaňovacie obdobie: ak zdaniteľná osoba dosiahla za predchádzajúci kalen. r, obrat vyšší než 331 939 €, platí DPH m. Ak dosiahla nižší platí DPH štvrťročne
Daňové priznanie a splatnosť: platiteľ D je povinný do 25d po skončení zdaňovacieho obdobia, podať D priznanie a v tej istej lehote zaplatiť vl. D povinnosť
Správca dane: je príslušný DÚ v mieste bydliska FO alebo v meste sídla PO