Účtovanie daní

Účtovanie daní

Účtovanie o priamych daniach

341 – Daň z príjmu – ak ide o daň z príjmu fyzickej alebo právnickej osoby (podnikateľa) a môže ísť o daň z príjmu z bežnej činnosti alebo z mimoriadne činnosti. Narastá na strane dal. Záväzky sú voči štátnemu rozpočtu. Súvzťažný zápis je v 5. triede, ale neznižujú základ dane. Daň z príjmov z obidvoch činností môžeme účtovať v dvoch obdobiach:

– predchádzajúce (bežné) – účtujú sa preddavky na daň a ďalej sa účtuje ku dňu poslednej závierky (napr. 31. 12.).

Predchádzajúce daňové obdobia:

VBÚ, úhrada preddavku na daň z príjmu 341/221

ID, záväzok splatnej dane z príjmov z bežnej činnosti 591/341

ID, záväzok splatnej dane z príjmov z mimoriadnej činnosti 593/341

Nasledujúce daňové obdobia:

VBÚ, úhrada dane (ak sme predtým zaplatili menšie preddavky) 341/221

VBÚ, vrátenie preplatku dane (ak sme zaplatili väčšie preddavky) 221/341

ID, platobný výmer, domeranie dane z predch. období 595/341

ID, vrátenie dane za tieto predch. obdobia 341/595

Ak z niektorej činnosti dosiahne daňovník zisk a z druhej stratu, hovoríme o kladnej alebo zápornejdaňovej povinnosti.

Účtujeme nasledovne:

Ak podnik dosiahne celkovo zisk ale z bežnej činnosti je strata a z mimoriadnej činnosti je zisk:

341/591 – strata z bežnej činnosti

593/341 – zisk z mimoriadnej činnosti

Ak podnik dosiahne celkovo zisk, ale z bežnej činnosti je zisk a z mimoriadnej je strata:

591/341 – zisk z bežnej činnosti

341/593 – strata z mimoriadnej činnosti

Ak z niektorej činnosti podnik dosiahne zisk a z druhej stratu, pričom celkovo dosiahol stratu, v tomto prípade NEÚČTUJEME!!!

VBÚ, úhrada preddavku na daň z príjmu 8 000,– 341/221

VBÚ, úhrada nedoplatku dane 5 000,– 341/221

ID, domeranie dane z príjmu za predmin. rok 2 000,– 595/341

VBÚ, úhrada dane za predmin. rok 2 000,– 341/221

ID, daň z príjmov podniku

• z bežnej činnosti zisk 3 000,– Neúčtuje sa, lebo podnik je v strate!
• z mimoriadnej činnosti strata 8 000,–

Účtovanie o nepriamych daniach

343 – DPH – účtujú len tí, ktorí sú registrovaní ako platitelia dane. Pokiaľ nejde o platcu dane, všetky nákupy sa účtujú do majetku alebo do nákladov vrátanie DPH. DPH sa stane súčasťou obstarávacej ceny. Ak dovážame tovar zo zahraničia, PFA sa účtuje bez DPH. DPH pri prevoze sa platí, ale neplatí sa dodávateľovi ale platí sa colnému orgánu a základom pre výpočet nie je len cena ale aj clo a colné poplatky.

PFA, od zahraničného dodávateľa za dodávku stroja 10 000,– 042/321

JCD,

• clo a colné poplatky 2 000,– 042/
• DPH (počítame DPH zo sumy 12 000,–) =>1 916,– 343/
• celková suma (zrátam všetko dokopy) => 3 916,– /379

ID, záznam o zaradení stroja do užívania 12 000,– 022/042 

VBÚ,

a.) úhrada dodávateľovi 10 000,– 321/221

b.) úhrada colnému orgánu 3 916,– 379/221

Vysporiadanie DPH

VFA, predaj výrobkov /601

/343

311/

ID, domeranie DPH za min. obdobia 538/343

ID, zvýšenie DPH (pokuty a penále) 545/343

PFA, nákup materiálu v zahraničí 111/321

JCD,

a.) clo a colné poplatky 111/ 111/379

b.) DPH 343/ alebo 343/379

c.) celková suma /379

Spotrebné dane

345 – Ostatné dane a poplatky – na strane dal narastá, na strane má dať klesá. Spotrebná daň je súčasťou základu dane pre DPH.

PFA, pri nákupe cigariet

• cena cigariet 100,– 131/
• spotrebná daň 3 000,– 345/
• DPH (rátam z 3 100,–) =>589,– 343/
• celková suma 3 689,– /321

PFA, nákup alkoholu v zahraničí 10 000,– 131/321

JCD,

• clo a colné poplatky 30 000,– 131/
• spotrebná daň 60 000,– 345/
• DPH (rátame z 90 000,–) => 36 100,– 343/
• celková suma (všetko zrátať) => 126 100,– /379