Daňová sústava, Dane

Daňová sústava, Dane

1. Daňová sústava –  je súhrn všetkých daní, ktoré je možne vyberať na územi SR. Tvoria ju tieto daňe:

a) nepriame dane:

– DPH

– Spotrebné dane – daň z liehu

– daň z vína

– daň z piva

– daň z tabaku a tabakových výrobkov

– daň z mineralných olejov (pohonné hmoty, mazadlá)

b) priame dane:

– daň z príjmu – daň z príjmu fyz. osôb

– daň z príjmu prav. osôb

– daň z nehnuteľnosti – z pozemkov

– zo stavieb

– daň z používania motorových vozidiel

Nepriame dane – odvádza ich predajca, taktiež podáva daňové priznanie avšak skutočné daňové zaťaženie znáša kupujúci, ktorý platí daň zahrnutú v cene produktu.

Priame dane – vyberajú sa priamo, bezprostredne z príjmov alebo majetku. Subjekt znáša daňové zaťaženie sám a taktiež aj odvádza sám.

Základné daňové pojmy:
Základ dane - je ním fyz. al. práv. osoba, ktorá je povinná podať daňové priznanie a daň aj zaplatiť, poznáme 2 druhy subjektov dane:

a) daňovník – odvádza správcovi dane daň priamo sám

b) platiteľ dane – odvádza daň správcovi dane, ale skutočné daňové zaťaženie znáša daňovník

Objekt dane - je to to, z čoho sa daň platí, buď spotreba, príjem alebo majetok

Základ dane - predstavuje základ, z kotrého daňovník alebo platiteľ dane vypočítava svoju daňovú povinnosť

Sadzba dane - je to prostriedok, pomocou ktorého vypočítava subjekt dane zo základu dane daňovú povinnosť. Môže byť stanovená: percentom, pevnou sumou alebo kombináciou

2. Štátny rozpočet a dane – je to centralizovaný fond peňažných prostriedkov, kt. spadá do pôsobnosti štátu. Funguje ako štátna pokladnica je tvorený príjamami a výdavkami:
Príjmy ŠR:

– daňové príjmy (viac ako 80%)

– nedaňové príjmy (clá a poplatky, príjmy za splácanie úverov a pôžičiek)

Výdavky ŠR:

– transféry domácnostiam (prídavky na deti, daňový bonus)

– transféry obciam

– sociálne podpery

– dotácie podnikateľským subjektom

– verejná spotreba obyv. (školstvo, zdravotníctvo, kultúra. . .)

– verejná spotreba štátu – (armáda, požiarníci, polícia, súdy)

3. Daň z príjmov fyz. osôb:
Subjekt dane – delí sa na 2 skupiny:
a) osoby, kt. majú na našom území trvalý pobyt, trvalé bydlisko a zdržiavajú sa tu najmenej 183 dní v roku. Týmto osobám sa zdanujú všetky príjmy, kt. dosiahli na našom území al. v zahraničí sú to tzv Rezidenti
b) osoby, kt. nemajú na našom území trvalé bydlisko, nezdržiavajú sa na našom území viac ako 183 dní v roku. Do tejto skupiny patria aj zamestnanci zahr. práv. osôb, kt. boli vyslaní aby poskytli odbornú pomoc našim práv. os. Týmto osobám sa zdaňujú len príjmy dosiahnuté na našom území – Nerezidenti

Objekt/predmet dane - delíme ho do 5 skupín:

– príjmy zo závislej činosti a funkčné pôžitky (prijmy z pracovno- právneho vzťahu)

– príjmy z kapitalového majetku (úroky a výnosy z CP, vkladov na VK, úvery a pôžičky)

– príjmy z podnik. činnosti a samostat. zárobkovej činnosti (pr. z poľnohosp. výrobkov, zo živnosti, z duševneho vlast. . . .)

– príjmy z prenájmu

– ostatné príjmy (pr. výhry v lotériach)

Základ dane - tvoria ju príjmy znížené o výdavky
vypočíta sa takto:
 Základ dane = súhrn príjmov
– odpočitateľné položky
– nezdaniteľné časti základu
– dar
----------------------------------------------------------
znížený základ dane x sadzba dane (19%)
----------------------------------------------------------

DAŇ

Sadzba dane - je to 19% zo základu dane ZD zníženého o daňovú stratu a nezdaniteľné časti ZD. Uvádza sa priamo v daňovom zákone.

Daň z príjmov právnických osôb:
Subjekt dane – delí sa na 2 skupiny:
a) osoby, kt. boli založené za účelom podnikať
b) osoby, kt neboli založené za účelom podnikania, ale vyvíjajú podnikateľskú aktivitu

Predmet dane – sú to všetky príjmy z kt. sme dosiahli zisk. U prav. os., kt. neboli zriadené za účelom podnikania sú to len príjmy z pod. činnosti

Základ dane - je vyjadrený rozdielom konečných stavov účtov výnosov a nákladov a takto zistení základ sa ešte upravuje o pripočitateľné a odpočitateľné položky.
Vypočíta sa takto:
Základ dane = výnosy – náklady
– odpočitateľné položky
+ pripočitateľné položky
– dary
– strata
---------------------------------------------
čistý základ dane x sadzba dane
----------------------------------------------
DAŇ

Sadzba dane - je 19% zo ZD zníženeho o daňovú stratu

4. Nepriame dane:

– patria tu
a) DPH
b) spotrebné dane

DPH – platí ich konečný spotrebiteľ zahrnutú v cene produktu.

Predmet dane - je zdaniteľné plnenie v tuzemsku a tovar pri dovoze. Zdaniteľné plnenie je dodanie tovaru a nezáleží na tom, či ide o dodanie tovaru na výrobnú alebo konečnú spotrebu. Za tovar považujeme materiál, zásoby, el. energiu, plyn, vodu . . . Zdaniteľným plnením je i poskytovanie služieb napr. služby pôšt a telekomunikácii, oprávarénske a ubytovacie služby, služby cestovných kancelárii . . .
Predmetom dane su:

– dodanie tovaru

– poskytnutie služby

– dodanie stavby

– prevod a použitie práv

– prevod nehnuteľnosti

Subjekt dane – daňovník, platiteľ dane – fyz. a práv. osoba
poznáme 2 typy registracie platiteľa:

a) povinnú – pod. subjekt je povinný zaregistrovať sa ako platca DPH v tom prípade ak za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov dosiahol 1 500 000,-

b) dobrovoľnú – závisí od slobodnej vôle pod. subjektu. Možno ju zrušiť najneskôr po uplynutí 12 mesiacov

Sadzba dane – je v SR určená od 01.01.2004 jednotná a to 19%. Výšku dane je povinný si platiteľ vypočítať sám. Môže byť:

a) daň na vstupe

b) daň na výstupe

Spotrebné dane - platí ich spotrebiteľ v cene nakúpeného tovaru. Spotrebným daniam podliehajú iba niektoré druhy výrobkov – vino, pivo, tabak a tabakové výrobky a uhľovodikové paliva a maziva
Spotrebná daň z vína:
Platiteľ:

– výrobca vína

– vinár al. iná osoba

– fyz. osoba al. prav. osoba, kt. víno vyváža

– fyz. al. práv. os., kt. získa víno bez dane al. nevie preukazať nadobudnutie vína daňovým dokladom

Základ dane – množstvo vína vyjadrené v litroch
Sadzba dane – je určená podľa druhu vína

Spotrebná daň z piva:
Platiteľ:

– výrobca

– vývozca v rámci podnikateľskej činnosti

– dovozca

– osoba, kt. uskutočnuje výčap

– osoba, kt. nadobudla iným spôsobom ako stanovuje zákon

Základ dane – množstvo piva vyjadrené v hektolitroch
Sadzba dane – závisi od jeho stupňovitosti al. od druhu piva. Ak to nie je označené na etikete, vtedy pivo podlieha najvyššej sadzbe dane

Spotrebná daň z liehu:
Platiteľ:

– výrobca

– dovozca

– vývozca

Predmetom -  je lieh, ale aj zmes ktorá obsahuje viac ako 22% liehu
Základ dane – množstvo liehu vyjadrené v litroch absolutného alkoholu
Sadzba dane – je dana zákonom o spotrebných daniach

Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov:
Platiteľ:

– výrobca

– dovozca

– vývozca

– osoba, kt. nevie spôsob nadobudnutia dokázať

Základ dane – množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch
Sadzba dane - pri cigaretach závisi od dĺžky

Spotrebná daň z minerálnych olejov:
Platiteľ:

– výrobca palív a mazív

– dovozca

– vývozca

– fyz. al. práv. osoba, ktl. skladuje, vyskladňuje, alebo spotrebúva paliva, kt. nadobúda iným spôsobom ako stanovuje zákon

– správa štátnych hmotných rezerv

– železnice SR pri nákupe motorovej nafty určenej na pohon hnacích vozidiel v železničnej doprave

Základ dane – množstvo palív a mazív vyjadrené v tonach
Sadzba dane – je určená podľa druhu zdaňovaného tovaru

5.

– daň z nehnuteľnosťi sa týka pozemkov a stavieb

Daň z pozemkov:
Subjekt dane:

– vlastník zapísaný v katastri nehnuteľnosti

– správca ak je majetok vo vlastníctve štátu

– užívateľ alebo nájomca

Predmet dane:

– orná pôda, vinice, chmeľnice a ovocné sady

– trvalé trávne porasty (lúky, pasienky)

– záhrady

– lesné pozemky na kt su hosp. lesy

– rybníky s chovom rýb a ostatné hosp. využívané vodné plochy

– zastavané plochy a nádvoria

– stavebné pozemky

– ostatné

Základ dane - je hodnota pôdy bez porastov určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pôdy za 1 m2. Oslobedenie od dane:

– pozemky vo vlastníctve štátu alebo obce

– verejné prístupné parky, rezervácie a cintoríny

– pozemky vzdelávacích inštitúcií

– pozemky ktoré sú hospodársky nevyužiteľné (močiare, slatiny)

Zadzba dane - je max. 0,75%
Intervalian – nehnuteľnosti, kt. sa nachádzajú v zastavanej časti obce
Extravalian – nehnuteľnosti, kt. sa nachádzajú mimo zastavanej časti obce

Daň zo stavieb:

Subjekt dane - je bud vlastník zapísaný v katastri nehnuteľnosti alebo správca ak je majetok vo vlastníctve štátu

Predmet dane – sú to stavby spojené pevným základom so zemou, ktoré majú vnútorný priestor vymedzený stropom a podlahou a na ktorý bolo vydané kolaudačné rozhodnutie. Delíme ho do piatich skupín:
1) stavby na bývanie
2) chaty na individuálnu rekreáciu
3) garáže
4) objekty slúžiace na podnikateľské účely a zárobkové činosti
5) ostatné stavby

Základ dane – určuje ju mestsky alebo obecný úrad v súlade so zákonomo daniach zo stavieb

6. Daň z motorových vozidiel:
Subjekt dane – je držiteľ motorového al. prípojného vozidla zapísaný v technickom preukaze

– vodič – kt. vozidlo pouziva na našom území, kt. je zaradené do medzinárodnej premávky

– užívateľ – ak majiteľ vozidla nemá na našom území trvalí pobyt ale motorové vozidlo dovezené do tuzemska sa nepovažuje za vozidlo v medzinárodnej premávke.

Predmet dane – je vozidlo, kt. má pridelené evidenčné číslo al. zvláštne evidenčné číslo používa sa na podnikanie alebo v súvislosti s podnikaním. Predmetom dane nie je motocykel, trojkolka a štvorkolka ani zvláštne motorové vozidlo a ich prípojné vozidlá

Základ dane – sa určuje diferencovane. Základom dane je objem motora v cm3

Sadzba dane – je obyčajne pevná suma vzhľadom na objem motora v cm3. Veľkosť sadzby dane pri vozidlách v medzinárodnej premávke ovplyvňuje časovké obdobie, počas ktorého sa takéto vozidlo zdrží na našom území.

(ps. – o spotrebných daniach nepisem su zahrnuté v 4 otázke – nebudem 2x písať)