Účtovanie cenných papierov

Účtovanie cenných papierov

DM má vždy dobu použiteľnosti dlhšiu ako 1 r. Predstavujú stále aktíva. Nachádzajú sa v účt. tr. 0 a účt. sk. 06 – Dlhodobý finančný majetok. Ocenenie DNM je vyššie ako 2 400,- € a cena DHM je vyššia ako 1 700,- €.

DM je:

– DNM

– DHM

– DFM

– DLHODOBÉ POHĽADÁVKY

DFM rozumieme ním:

• cenné papiere a podiely
• dlhodobo poskytované pôžičky a úvery
• súbory hnuteľných a nehnuteľných vecí prenajímaných ako celok
• obligácie
• predmety z drahých kovov
• pozemky, um. zbierky, ktoré ÚJ obstarala na účel dlhodobého uloženia voľných peň. prostriedkov.

Spôsoby obstarania DM:

– kúpou (dod. spôsobom)

– vlastnou činnosťou

– darovaním

– bezplatným prevodom podľa právnych predpisov

– získaním práv na výsledky duševnej tvorivej činnosti

– preradením DM z osobného užívania do podnikania

– na základe zmluvy o kúpe nejakej veci

DFM:

• musí splniť podmienku – ÚJ ho má vo vlastníctve dlhšie ako 1 r.
• oceňuje sa:
  • pri obstarávaní CP a podielov v obstarávacej cene – súčasťou sú náklady súvisiace s obstaraním tohto majetku (burzové poplatky, provízie maklérom a poradcom)
  • na ocenenie úbytku môže ÚJ aj uplatniť cenu zistenú váženým aritmetickým priemerom (musí vyčísliť 1 x mesačne) metódou FIFO (prvá cena na ocenenie prírastku sa použije ako prvá cena na ocenenie úbytku CP). Tento spôsob sa uplatňuje, ak ide o:

– rovnaký druh CP

– rovnakého emitenta

– rovnakú cenu, na ktorú sa CP znejú

• podiel na ZI sa môže oceňovať metódou vlastného imania

Zmena hodnoty CP a podielov

V čase, v ktorom ÚJ vlastní DFM môže nastať:

• zvýšenie hodnoty CP al. výšky podielu vlastníkov v kapitálovej obchodnej spoločnosti:
  • bez výmeny akcií – vyznačením vyššej menovitej hodnoty na doterajších akciách, zvýšením počtu akcií ak sa emitovali nové a bezplatne sa rozdelili akcionárom
  • výmenou za nové akcie s vyššou menovitou hodnotou, pričom pôvodné akcie sa vrátia
• znížením CP a podielov:
  • bez výmeny akcií
  • výmenou za nové akcie

Oceňovanie majetku – v účtovníctve sa ním rozumie spôsob vyjadrenia hodnoty určitého majetku.

Ku dňu uskutočnenia účt. prípadu sa majetok a záväzky oceňujú oceňovacími veličinami:

• obstarávacia cena – ceny, za ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s jeho obstaraním (doprava, montáž, provízie, clo)
• vlastnými nákladmi – sú priame náklady vynaložené na výrobu
• reprodukčná obstarávacia cena – cena, za ktorú by sa majetok obstaral v čase, keď sa o ňom účtuje
• reálna hodnota – trhová cena, kvalifikovaný al. iný odborný odhad, cena stanovená posudkom znalca.