Dane a daňová sústava

Daňová sústava

Daň – je povinná, zákonom určená platba do ŠR. Platí sa v určitej výške a určitom termíne.

Funkcie daní:

• národnohospodárska – štát podporuje výrobu a vývoz. Obmedzuje neželanú spotrebu urč. T
• sociálna – štát ovplyvňuje príjmy jednotlivých sk. občanov, môžu pritom využívať rôzne formy oslobodenia al. zníženia výšky daní

Ciele zdanenia:

• fiškálne – má zabezpečiť dostatok peňazí na krytie štátnych výdavkov
• mimofiškálne – nižšie dane môžu podporovať investovanie, podnikanie, VT rozvoj, tvorbu a ochranu ŽP a pod... Medzi týmito cieľmi vzniká rozpor, na jednej strane chce štát dostatok peň. prostriedkov v rozpočtoch a na druhej strane musí nechať podnikom a obyvateľstvu toľko prostriedkov koľko potrebujú na svoju existenciu a rozvoj.

Zásady zdaňovania:

• Zásada spravodlivosti a proporcionality – táto zásada je zabezp., napr.: rovnakou percentuálnou sadzbou (napr.: pri dani z príjmov FO a PO je sadzba 19 %, bez ohľadu na to, z akej sumy sa daň odvádza)
• Zásada neutrálnosti – dane by mali platiť všeobecne pre všetkých bez množstva výnimiek a oslobodení
• Zásada vylúčenia duplicity – príjem, dôchodok al. majetok má byť zdaňovaný len raz a to v momente, kedy dochádza k jeho tvorbe, spotrebe
• Zásada jednoznačnosti a jednoduchosti – kto platí dane, mal by byť informovaný z čoho a v akej výške ich má platiť. Spôsob výpočtu a výberu daní by mal byť jednoduchý.
• Zásada účinnosti – dane by mali viesť osobu čo daň platí k tomu, aby ich zaplatila a nemala by ju motivovať k daň. únikom

Na území štátu platia viaceré druhy daní. Možno ich členiť podľa týchto hľadísk:

• podľa príjemcu:

• štátne dane – : DPH
• miestne dane – : daň za psa
• podielové dane – sú príjmom ŠR, ale určitý podiel z nich plynie aj do miestneho rozpočtu, napr.: daň z MV

• podľa predmetu (objektu) zdanenia:

• dane z príjmov – z príjmov FO a PO
• majetkové dane – : z nehnuteľnosti
• dane zo spotreby – : tabakové výrobky

• podľa subjektu = kto daň platí – PO a FO
• podľa dopadu na subjekty dane = na FO a PO, to môžu byť:

• priame dane – platia subjekty za seba zo svojho príjmy al. majetku, odvádzajú ich priamo
• nepriame dane – platia ich subjekty v cene výrobkov al. služieb, ale odvádzajú ich prostredníctvom inej osoby, napr.: výrobcov, obchodníkov, teda nepriamo, napr.: DPH

• podľa pravidelnosti platenia:

• pravidelné dane – platia sa v pravidelných termínoch (mesačne, štvrťročne, ročne)
• nepravidelné dane – platia sa nepravidelne – vtedy, ak vznikne dôvod zdanenia, napr.: mimoriadny príjem (výhra v lotérii)

• podľa zohľadňovania pomerov subjektov dane:

• osobné dane – sú adresné a prihliadajú na pomery daňovníka, napr.: daň z príjmov FO zohľadňuje počet vyživovaných detí daňovníka
• reálne dane – neprihliadajú na pomery daňovníka, ide o tzv. dane z vecí (daň z pozemkov)

Daňová sústava – súhrn daní, ktoré možno vyberať na území určitého štátu v príslušnom zdaňovacom období. V SR platí nová daň. sústava od 1. 1. 2004. Je výsledkom daň. reformy. Niektoré dane boli z daň. sústavy vyradené (daň z dedičstva) iné pribudli, napr.: spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu bola zavedená od 1. 7. 2008. Daň. sústavu SR v súčasnosti tvoria tieto dane:

• Dane z príjmov – daň z príjmov FO, PO
• miestne dane – daň z nehnuteľnosti, daň za psa, za užívanie verejného priestranstva, za ubytovanie, za predajné automaty, za nevýherné hracie prístroje, za vjazd a zotrvanie vozidla v historickej časti mesta, za jadrové zariadenie, daň z MV
• dane zo spotreby – DPH, spotrebná daň z víza, spotrebná daň z piva, z liehu, z tabak. výrobkov, z minerálnych olejov, z uhlia, elektriny a zemného plynu

SUBJEKT DANE = kto daň platí = DAŇOVNÍK (koho daň v skutočnosti zaťaží, napr.: daň z bytu), PLATITEĽ (zodpovedný za výpočet dane a jej odvedenia správcovi dane), DAŇOVÝ DLŽNÍK (FO al. PO, ktorej vznikla povinnosť platiť daň)

PREDMET DANE = mzda zamestnanca, zisk podniku, príjem z prenájmu...

ZÁKLAD DANE = kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane

SADZBA DANE = nástroj, pomocou ktorého sa z daň. základu vypočíta výška dane. Môže byť určená pevnou sumou na mernú jednotku (spotrebná daň z vína, predaji pozemkov...), percentuálne – pohyblivá daň. sadzba 19 % pri dani z príjmov, kombinovane – napr.: pri cigaretách, má špecifickú časť, ktorá je uvedená pevnou sumou a percentuálne.

SPRÁVCA DANE = je úrad, ktorý kontroluje správnosť výpočtu a platenia daní, prijíma registrácie za platiteľa daní, prijíma platby daní, vracia preplatky, ukladá pokuty a penále a vykonáva iné činnosti týkajúce sa daní. Správcom dane v SR sú daňové úrady, colné úrady a miestne úrady.

MIESTNA PRÍSLUŠNOSŤ SUBJEKTU DANE = určuje, ktorému správcovi subjekt dane patrí; platí, že FO sa riadi miestom svojho trvalého bydliska a PO miestom svojho sídla

ZDAŃOVACIE OBDOBIE = je obd., za ktoré sa daň vypočíta a zaplatí (mesiac, štvrťrok, kalendárny rok)

DAŃOVÉ PRIZNANIE = je tlačivo, na ktoré subjekt dane vypočíta daň a prekladá správcovi dane

DAŇOVÉ OSLOBODENIE = zbavenie povinnosti platiť daň, od daní sú oslobodené, napr.: niektoré pozemky a stavby (cintoríny, školy, nemocnice)

Daň z príjmov – priama daň, ktorá ma univerzálny charakter, t. j. zdaňujú sa ňou všetky druhy príjmov. Daň z príjmov FO a PO upravuje zákon o dani z príjmov, rozlišujeme daň z príjmov FO a daň z príjmov PO.

Daňový bonus – predstavuje daň. úľavu, poskytuje sa daňovníkom na vyživované deti prostredníctvom zamestnávateľa pri výpočte mzdy al. pri podaní daň. priznania, jeho výšku stanovuje zákon. Odpočíta sa z vypočítanej dane daňovníkom, ktorý spĺňajú zákonom stanovené podmienky (dieťa žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a daňovník mal v zdaň. období zdaniteľné príjmy vo výške 6 násobku minim. mzdy, môže si ho uplatniť len jeden daňovník – jeden z rodičov).

Miestne dane – miestne dane a poplatky sú jedným zo zdrojov príjmov miestnej samosprávy. Spravuje ich mestský al. obecný úrad. Miestna daň = fakultatívna platba tzv. obec ju môže, ale nemusí uložiť. Poplatok je povinná platba, napr.: poplatok za komunálne odpady. Patria sem: daň z MV, daň z nehnuteľnosti.

DPH – Daň z pridanej hodnoty = nepriama daň, má spotrebný charakter, postihuje každú spotrebu bez výnimky. Je univerzálna daň, je zahrnutá do cien všetkých výrobkov a služieb. Je viacstupňová, odvádza sa na jednotlivých stupňoch transformačného procesu, zdaňuje sa ňou iba pridaná hodnota. Neutrálna daň, nerozlišuje či ide o súkromné al. verejné vlastníctva, al. či ide o obchodný al. výrobný podnik. Je to nesociálna daň, zaťažuje viac daňovníkom s nižšími príjmami, lebo všetci musia platiť daň z rovnakej výšky.

Spotrebné dane – sú nepriamymi daňami, zaťažujú konečnú spotrebu a zaplatí ich spotrebiteľ v cene T, nazývame ich aj selektívne dane, lebo sa vyberajú z vybraných druhov T. Spolu s DPH predstavujú najvýznamnejší príjem ŠR.

V SR sa uplatňujú spotrebné dane z týchto druhov výrobkov:

– víno, pivo, lieh

– tabakové výrobky, minerálny olej, energie