Dane

DANE

Daň – povinná, zákonom určená platba do štátneho alebo miestneho rozpočtu. Platí sa v určitej výške a v určitom termíne.

Daňová sústava – súhrn daní, ktoré možno vyberať na území určitého štátu v príslušnom zdaňovacom období. Tvoria ju dane z príjmov, miestne dane, dane zo spotreby.

Základné daňové náležitosti: 1. subjekt dane – FO, PO, môže ním byť daňovník, platiteľ dane a daňový dlžník.

1. objekt dane (predmet dane) – to, z čoho sa určitá daň vyrubuje. Objektom môže byť príjem, dôchodok, majetok, predaj tovaru ...
2. sadzba dane – nástroj, pomocou ktorého sa z daňového základu vypočíta výška daňovej povinnosti. Môže byť určená pevnou sumou, percentuálne a kombinovane.
3. základ dane – kvantitatívne vyjadrenie predmetu dane (ks, kg).

Daňovú sústavu tvoria dane: 1. dane z príjmov – FO a PO

1. miestne dane – z nehnuteľností, za psa, za užívanie verejného priestranstva (cirkus), z ubytovania, za predajné automaty, za nevýherné hracie stroje, z mot. vozidiel.
2. dane zo spotreby – DPH, z alkoholických nápojov (víno, lieh a pivo), z tabakových výrobkov, z minerálneho oleja, z elektriny, uhlia a zemného plynu.

Priame dane – subjekty za seba, zo svojho príjmu, majetku a odovzdávajú ich priamo.

Nepriame dane – platia subjekty v cene výrobkov/služieb, ale odvádzajú ich prostredníctvom inej osoby

DANE Z PRÍJMOV

1. daň z príjmov FO – príjmy zo závislej činnosti (mzdy), príjmy z podnikania a inej samostatnej závislej činnosti a prenájmu, z kapitálového majetku napr. výnosy z cenných papierov, ostatné príjmy.

Sadzba dane 19% a 25%.

19% - do výšky 176,8 násobku životného minima. Ročný základ dane musí byť menší alebo rovný 35 022, nad túto sumu sa platí 25%.

1. daň z príjmov PO – sadzba dane 22%.

MIESTNE DANE

- sú jedným zo zdrojov príjmov miestnej samosprávy. Spravuje ich mestský alebo obecný úrad.
a) daň z motorových vozidiel – ukladá ju VÚC. Platia ju FO aj PO, ktorí užívajú vozidlo na podnikanie. Sadzbu dane určuje VÚC.

1. b) daň z nehnuteľností – ukladá ju obec alebo mesto. Je to priama daň, skladá sa z dane z pozemkov, chát, bytov a nebytových priestorov (garáž...).
2. c) daň za psa, za užívanie verejného priestranstva, za ubytovanie, za predajné automaty, za nevýherné automaty – ukladá ich obec alebo mesto.

DANE ZO SPOTREBY

DPH – nepriama daň, ktorú odvádza platiteľ (výrobca, dovozca). Má spotrebný charakter, lebo postihuje každú spotrebu bez výnimky. Všeobecná daň, zahrnutá do cien všetkých výrobkov a služieb. Daňový úrad pridelí platiteľovi dane IČ DPH, ktorý musí uvádzať na daňových dokladoch.
Povinnú registráciu na platenie DPH musí urobiť osoba, ktorá za 12 po sebe idúcich predchádzajúcich kalendárnych mesiacov dosiahla obrat 49 790,-. Podnikateľ sa môže dať aj dobrovoľne zaregistrovať, aby bol platca DPH, napr. vtedy, ak bude obchodovať s platiteľmi dane. Ak by nebola aj ona platiteľom, platitelia dane by si nemohli uplatniť odpočet dane a stratili by o obchodovanie záujem.

Základná sadzba dane na tovary a služby je 20%. Existuje aj znížená sadzba dane na vybrané druhy tovarov 10% - lieky a knihy.

Metódy výpočtu DPH:

1. a) nepriama metóda – ak je základom dane cena, ktorá neobsahuje daň (bezhotovostný platobný styk), nákup tovaru na základe faktúry.

daň = cena bez dane . sadzba dane (%)

1. b) priama metóda – ak je základom dane cena, ktorá obsahuje daň, používa sa pri hotovostnom platobnom styku, dokladom je výstup z registračnej pokladnice.

daň = cena s daňou . sadzba dane

100 + sadzba dane

Štátny rozpočet – centralizovaný peňažný fond štátu, ktorá má formu bilancie. Príjmy štátneho rozpočtu pochádzajú hlavne z výberu daní.