Úloha daňovej sústavy v ekonomike

Úloha daňovej sústavy v ekonomike

– daňová sústava– súhrn všetkých daní platených na území štátu.

– daň– je to povinná, štátom určená spravidla sa opakujúca platba, ktorú odvádzajú fyzické a právnické osoby štátu v určenej výške a stanovenej lehote

– dane sú súčasťou príjmu štátneho rozpočtu- všetky priame dane (okrem miestnych daní) i nepriame dane plynú do štátneho rozpočtu (buď priamo alebo nepriamo).

– štátny rozpočet– je centralizovaný fond peňažných prostriedkov v rukách štátu; schvaľuje ho parlament, čiže NRSR; má podobu zákona. Samotnému schváleniu predchádza: 1. vypracovanie návrhu štátneho rozpočtu- ministerstvo financií

1. schválenie štátneho rozpočtu- vláda, jednotlivé výbory NRSR, NRSR.

Na konci roka / začiatku nového / ministerstvo financií vypracúva záverečnú správu o splnení príjmov a výdavkov štátneho rozpočtu- štátny záverečný účet, ktorý môže byť: – vyrovnaný- príjmy = výdavky

– prebytkový- príjmy > výdavky

– schodkový- príjmy < výdavky

– príjmy štátneho rozpočtu- dane, clo, poplatky, EÚ, arbitráže (medzinárodné súdy- nám vyplatené pokuty)

– výdavky štátneho rozpočtu- potreby ministerstiev, arbitráže (naše pokuty), splátky úverov

– základné daňové pojmy:

• subjekt dane- je to fyzická alebo právnická osoba, ktorá platí daň (daňovník- platí priamu daň; platiteľ- platí nepriamu daň)
• objekt dane (predmet)- to z čoho sa platí daň
• základ dane- hodnota predmetu dane (nejaké konkrétne číslo; nezdaniteľná čiastka- 7968), cena, množstvo..
• sadzba dane- počíta sa podľa nej výška dane; môže byť stanovená
  • pevnou sadzbou (daň z motorového vozidla, spotrebná daň vína...17,-/ hl)
  • percentuálne (19%)- daň z príjmu

– rozdelenie daní:

• PRIAME DANE- plynú priamo do štátneho rozpočtu. Priamo zaťažujú fyzickú alebo právnickú osobu- vieme presne určiť subjekt a objekt dane. Daň z príjmu fyzických a právnických osôb.
• MIESTNE DANE- patria do skupiny priamych daní- vieme presne určiť subjekt a objekt dane, ale neplynú do štátneho rozpočtu- zostávajú priamo v meste, obci. Daň z nehnuteľnosti ( z budov, z pozemkov, z bytov), daň z motorových vozidiel, daň za využívanie verejného priestranstva, daň za psa, daň za vjazd a zotrvanie v historickom centre mesta, daň za hracie a nevýherné automaty, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty. daň za jadrové zariadenie.

+ poplatok za komunálny a drobný stavebný tovar

• NEPRIAME DANE- plynú nepriamo do štátneho rozpočtu (od spotrebiteľa cez predajcu do ŠR). Sú viazané na výrobu a spotrebu niektorých druhov tovarov. Ich konečný dopad sa presúva z výrobcu na spotrebiteľa, ktorý ich znáša nepriamo- v cene nakupovaných tovarov alebo poskytnutých služieb. Patrí tu DPH a spotrebné dane: z vína, z piva, z liehu, z tabaku a tabakových výrobkov, z minerálnych olejov.

NEPRIAME DANE

• DPH- daň z pridanej hodnoty- nepriama daň; vyberá sa v každej fáze: od výroby až po odbyt, je neoddeliteľnou súčasťou ceny. Platiteľ dane- fyzická alebo právnická osoba, registrovaná ako platiteľ DPH, čiže uskutočňuje zdaniteľné plnenie. Predmet dane- dodanie tovaru(mení sa vlastnícke právo) poskytnutie služby, dodanie stavby, prevod a použitie práv (licencie). Správca- daňový úrad.

Daň na vstupe- je daň ktorú my ako platiteľ dane zaplatíme inému platiteľovi pri nákupe tovaru alebo poskytnutí služby (MD).

Daň na výstupe- Daň, ktorú fakturujeme pri predaji- resp. ktorá je súčasťou ceny pri predaji za hotovosť (D).

Nadmerný odpočet- ak účet 343- účet DPH- uzavrieme ako účet aktív (MD>D = 10>8 = daň na vstupe > daň na výstupe). V tomto prípade štát vracia daň.

Daňová povinnosť- ak účet 343- účet DPH- uzavrieme ako účet pasív (MD

• Spotrebné dane- sú podobne ako DPH nepriamymi daňami, ktoré zaťažujú konečnú spotrebu. Spotrebiteľ ich zaplatí v cene nakúpeného tovaru. Spotrebným úverom podliehajú len niektoré vybrané druhy výrobkov u ktorých je v záujme štátu znížiť ich spotrebu. Patria tu: víno, pivo, lieh, tabak a tabakové výrobky, minerálne oleje. Na rozdiel od DPH, ktorá je tzv. viacstupňovou daňou (keďže sa uplatňuje na každom stupni v procese výroby a obehu), je spotrebná daň jednostupňovou daňou. Vyberá sa na jednom stupni, najčastejšie pri vyskladnení vybraného výrobku od výrobcu, čím sa znižuje riziko možných daňových únikov.

Daň sa vypočíta akú súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.

Spotrebná daň z vína- predmetom je víno vyrobené na území SR a víno dovezené z: – iného štátu EÚ – ostatných krajín. Základ dane je množstvo vína v litroch. Sadzba závisí od druhu vína (tiché- 0 sk / liter; šumivé- 24 sk / liter).

Spotrebná daň z piva- predmetom je víno vyrobené na území SR a pivo dovezené z: – iného štátu EÚ – ostatných krajín. Základ dane je množstvo piva vyjadrené v hl (hektolitroch). Sadzba závisí od stupňovitosti piva ( 12% – 3,60 sk; 10% – 3,00 sk) a od typu výrobcu (veľký pivovar- 50 sk / hl; malý pivovar 37 sk / hl).

Spotrebná daň z liehu- predmetom je lieh vyrobený na území SR a lieh dovezený z: – iného štátu EÚ – ostatných krajín. Základ dane je množstvo liehu v litroch (množstvo absolútneho liehu- od 22%). Sadzba je 250 sk / liter alkoholu.

Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov- predmetom je tabak vyrobený na území SR a tabak dovezený z: – iného štátu EÚ – ostatných krajín. Základ dane je množstvo tabakových výrobkov v ks (pri cigaretách) alebo kg (pri tabaku). Sadzba závisí od dĺžky cigariet (1 ks – 1,40 sk; 1 kg – 1350 sk)

Spotrebná daň z minerálnych olejov- predmetom sú oleje vyrobené na území SR a oleje dovezené z: – iného štátu EÚ – ostatných krajín. Základ dane je množstvo oleja v litroch, pri stlačených plynoch v kg.

NEPRIAME DANE

• Daň z príjmu právnických osôb– predmetom dane sú všetky príjmy z činností na území SR, ale aj zo zdrojov v zahraničí pri daňovníkoch, ktorí majú sídlo na území SR. Oslobodené sú napr. príjmy z dotácií zo štátneho rozpočtu. Zdaňovacím obdobím je jeden kalendárny rok a daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa podáva do 31. marca nasledujúceho roka. Súčasťou daňového priznania je súvaha a výkaz ziskov a strát (výsledovka).

Základ dane = hospodársky výsledok (výnosy – náklady).

• Daň z príjmu fyzických osôb– subjekt- daňovník (fyzická osoba- zamestnanec, živnostník) s trvalým bydliskom v SR alebo zdržujúca sa na SR s cieľom dosiahnutia zisku aspoň 183 dní v roku.

Objektom sú: príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy.

Daňové priznanie typu A podáva: ten, kto zarobil viac ako 7968 x 12 ročne (nezdaniteľná čiastka), ten kto mal viac zamestnaní, ten kto v poslednom zamestnaní nepožiadal písomne o ročné zúčtovanie dane, ten kto mal viac príjmov (z prac zmluvy, z dohody o vykonaní práce).

Základ dane môže daňovníkovi znížiť: nezdaniteľná čiastka- 7968; manželka; príspevky na doplnkové a dôchodkové sporenie; účelové sporenie; poistné a životné poistenie.

Základ dane = hr. mzda – soc. a zdrav. poistenie – nezdaniteľná čiastka

MIESTNE DANE

• Daň z nehnuteľnosti: plynie do rozpočtu obce; zahŕňa: daň zo stavieb, daň z bytov, daň z pozemkov.
  • daň zo stavieb- subjektom dane je osoba, ktorá je vlastníkom stavy, alebo jej správca alebo nájomca stavby. Objektom sú stavby na území SR a ich časti (domy, chaty, garáže. priemyselné stavby...). To či sa stavba používa alebo nie, nie je podstatné- aj za nepoužívané stavby sa musí platiť daň. Predmetom dane nie sú priehrady, vodovody, budovy s bytmi, zariadenia pre ochranu pred povodňami... Základ dane je zastavaná plocha v m2. Sadzba závisí od druhu stavby a platí sa za každý načatý m2.
  • daň z pozemkov- subjektom dane je vlastník, správca alebo nájomca pozemku. Predmetom dane sú pozemky v SR- orná pôda, vinice, chmelnice, ovocné sady, trvalé trávne porasty, záhrady, lesné pozemky, rybníky s chovom rýb, zastavané plochy a nádvoria, stavebné pozemky...Základ dane- veľkosť v m2. Sadzba- závisí od druhu a miestnych podmienok.
  • daň z bytov- subjektom dane je vlastník, správca alebo nájomca bytu (ak sú byty alebo nebytové priestory v spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom dane z bytu je každý podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu). Objektom sú okrem bytu aj nebytové priestory. Základom dane je výmera m2. Sadzba určuje obec svojim všeobecne záväzným nariadením. Oslobodenie- na 5 rokov sú oslobodení 1. nájomcovia alebo vlastníci bytu.
• Daň z motorových vozidiel– do VÚC; výnos sa používa na údržbu a opravu ciest; Subjektom je daňovník zapísaný v technickom preukaze ako majiteľ, alebo ak auto využíva (úmrtie držiteľa technického preukazu). Objektom sú motorové vozidlá na podnikanie (auto v domácnosti nie). Základ dane- určuje sa rozdielne: – osobné autá (objem) – úžitkové autá + autobusy (hmotnosť v tonách). Sadzba- stanovuje VÚC všeobecne záväzným nariadením.
• Daň za psa– do obce; Subjektom dane je majiteľ psa. Predmetom je pes starší ako 6 mesiacov (okrem psov na vedecké účely, psov v útulkoch a psov so špeciálnym výcvikom- záchranárske, slepecké). Základ dane je počet psov. Základ tejto dane si určuje obec všeobecne záväzným nariadením.
• Daň za ubytovanie– do obce; Subjektom je ten kto poskytuje prechodné ubytovanie fyzickej osobe v zariadeniach určených na prechodné ubytovanie. Objekt- ubytovanie. Základom dane je počet nocí. Sadzbu si stanovuje obec všeobecne záväzným nariadením.
• Daň za užívanie verejného priestranstva- Subjekt- osoba ktorá užíva verejné priestranstvo. Objekt- užívanie verejného priestranstva (postavenie cirkusu, jarmok, lunapark, trvalé parkovanie vozidla, terasy...). Základ- plocha v m2. Sadzba- určuje si obec všeobecne záväzným nariadením.

– účtovanie daní- DPH- 343; keďže DPH je súčasťou predajnej ceny, pri výpočte sa postupuje takto:

1. cena bez DPH (100%)
2. DPH (19%)
3. cena spolu (119%)

daň na vstupe: DFA za energiu: a, 10 000 502 /

b, 1 900 343 /

c, 11 900 / 321

daň na výstupe: VFA za výrobky: a, 100 000 / 601

b, 19 000 / 343

c, 119 000 311/

– účtovanie ďalších daní všetkých daní: dane sa účtujú v účtovnej triede č. 3. Dôležité je spomenúť, že náklady sa rozdeľujú na náklady z bežnej činnosti (prevádzkové náklady a finančné náklady) a náklady z mimoriadnej činnosti (mimoriadne náklady).

341

– predpis dane z príjmov z bežnej činnosti 591 / 341

– predpis dane z príjmov z mimoriadnej činnosti 593 / 341

– zaplatenie dane 341 / 221

342

– daň zo mzdy 331 / 342

– zaplatenie dane zo mzdy 342 / 221

343

– DPH

345

– všetky ostatné dane 538 / 345

– daň z nehnuteľnosti 532 / 345

– daň z motorových vozidiel 531 / 345