Priame dane

Priame dane

Daň z príjmov

– je priama daň, má univerzálny charakter – zdaňujú sa všetky druhy príjmu, je upravená zákonom o dani z príjmu
Delíme ju na:

a) DzP PO

b) DzP FO

Daň z príjmov FO

Subjekt dane

a) daňovník – FO, ktorá dosahuje príjmy podliehajúcej dani. Rozlišujeme 2 typy daňovníkov:

– s neobmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktorá má na území SR trvalí pobyt alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku. Zdaňujú sa celosvetové príjmy (tuzemsko, zahraničie). Pri zdanení zahraničných príjmov sa zohľadňujú medzinárodné zmluvy a zamedzennie dvojitého zdanenia t. j. že zo zahraničných príjmov, ktoré boli zdanené už v zahraničí sa daň v SR neplatí.

– s obmedzenou daňovou povinnosťou – FO, ktorá nemá na území SR trvalí pobyt ani sa tu nezdržiava 183 dní, odvádza štátu daň z príjmov, ktoré dosiahla na území v SR.

b) platiteľ dane – osoba, ktorá zráža daňovníkovi daň z príjmov a odvádza ju za neho správcovi dane (zamestnávateľ ktorý odvádza preddavky dane z miezd svojich zamestnancov)

FO – živnostník je súčasne aj platiteľ dane aj daňovník

Predmet dane
-sú príjmy FO z viacerých činností:

– Príjmy zo závislej činnosti – mzdy a platy (robotníkov a zamestnancov), funkčné platy (poslanci, starostovia, notári).

– Príjmy z podnikania, a inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (živnostníci)

– Príjmy z kapitálového majetku (výnosy z cenných papierov, úroky, výhra z vkladov na vkladných knižkách)

– Ostatné príjmy (príjmy z predaja hnuteľných vecí, výhry v lotériách)

Oslobodenie dane
-dávky a podpory sociálneho poistenia, štipendiá, príjmy z príležitosti činnosti do výšky 500€.

Základ dane
-v daňovom zákone sú vymedzené dva druhy základu dane:

– čiastkový základ dane (ČZD) – počíta sa za každý druh základu dane.

ZD = ČZD z príj. zo zárob. činnosti + ČZD z príj. z podnik. a inej sam. zar. čin
+ ČZD z kapitál. majetku + ČZD z príj. príležitostnej činnosti (ostatné príjmy)

– samostatný základ dane (SZD) – je ZD ktorý sa zdaní vopred tzv. zrážkovými spôsobom a nezapočítava sa do ZD (prijaté úroky banke sú príjmy FO ale zdaňuje ich banka vopred zrážkou).

Úprava ZD

Základ dane sa môže upravovať o nezdaniteľnú časť:

– na daňovníka 3559,30 € ročne , 296,60 € mesačne
-na manžela/ku – ak jeden z manželov nemá vlastný príjem
-výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov (ide o výdavky pri príjmoch z podnikania, prenájmu, ostatných príjmov).

Sadzba dane
-19 %, človek ak dosiahne za rok 1770 € nemá nárok na odpočet dane.

Daňový bonus predstavuje daňovú úľavu, ktorú si môžu uplatniť jeden z rodičov na jedno každé nezaopatrené dieťa jeho výška je 20,02 €

Daň – daňový bonus = daň na úhradu

Platenie dane

– rozlišujeme tieto spôsoby platenia dane :

– preddavkov (mesačne) – zamestnávateľ vypočíta zamestnancovi daň z príjmu zo závislej činnosti a odvedie ju ako preddavok správcovi dane. Po skončený kalendárneho roka vykoná zamestnávateľ zamestnancovi ročné zúčtovanie na daň (15.2.). môžu vznikať dva rozdiely:

– preplatok na dani = suma preddavku je vyššia ako skutočná daňová povinnosť

– nedoplatok na dani = suma preddavku je nižšia ako ročná daňová skutočná povinnosť

– zrážkovým spôsobom – pri práci na základe dohody o výkone práce, na základe dohody brigády študenta, zrážkovú daň platia autori príspevkov do novín, časopisov, televízii.

– daňovým priznaním – FO – podnikateľ podáva daňové priznanie zo všetkých zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období a odvedú daň správcovi dane.

Zdaňovacie obdobie

– za 1 rok sa musí zaplatiť do 31. marca.

Správca dane

– daňový úrad podľa miesta bydliska FO.

Daň z príjmov PO
Subjekt dane

a) právnická osoba- daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou má sídlo na území SR, zdaňujú sa príjmy zo zdrojov SR a tiež aj dane zo zahraničia.

b) právnická osoba – s obmedzenou daňovou povinnosťou zo sídlom v zahraničí, zdaňujú sa len príjmy zo zdrojov na SR.

Predmet dane
-rozlišujeme subjekty:
a) subjekty, ktoré sú zapísané v obchodnom registri sú založené za účelom podnikania a predmetom dane sú príjmy a výnosy zo všetkých činností.
b) subjekty, ktoré nie sú zapísané v obchodnom registri, nie sú založené na podnikanie a podnikateľskú činnosť vykonávajú popri svojej hlavnej činnosti ide o neziskový sektor (napr. nadácie, obce, politické strany, zdravotné poisťovne), predmetom dane sú príjmy z činností, z ktor. dosahujú zisk.

Základ dane

a) ak PO vedie podvojné účtovníctvo tak základ dane sa vypočíta:
ZD = V – N

b) ak PO vedie jednoduché účtovníctvo tak základ dane sa vypočíta:
základ dane = príjmy – výdavky

Základ dane sa upravuje o položky, ktoré sa nezahŕňajú do základu dane – znižujú základ dane tzv. odpočítateľné položky (príjmy získané darovaním, príjmy ktoré sa zdaňujú zrážkou), a o položky, ktoré zvyšujú základ dane ide o pripočítateľné položky (spotreba pohonných hmôt nad normu).

Sadzba dane
19 %

Platenie dane

1 kalendárny rok, daňové priznanie je treba podať a daň zaplatiť do 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka

Správca dane
-daňový úrad podľa miesta sídla PO.

Minimálna mzda mesačne 317 € a na hodinu 1,82 €

Miestne dane

Miestne dane a poplatky sú jedným zo zdrojov príjmov miestnej samosprávy (spravuje ich mestský alebo obecný úrad). Mestá a obce majú právo rozhodnúť sa, ktoré z miestnych daní zavedú v rámci svojho územia, aká bude výška sadzby a aké budú oslobodenia. Tieto rozhodnutia zverejňujú formou všeobecného záväzného nariadenia (VZN).

Daň z nehnuteľností

Je priama majetková daň a skladá sa:
-daň z pozemkov
-daň zo stavieb
-daň z bytov

Daň z pozemkov

Subjekt dane

a) vlastník – osoba, ktorá je zapísaná v katastri nehnuteľností.

b) správca – osoba, ktorá spravuje nehnuteľnosť, ktorá je vo vlastníctve štátu, vyššieho územného celku (VÚC)

c) nájomca – osoba, ktorá je zapísaná ako nájomca v katastri nehnuteľností a nájomný vzťah trvá najmenej 5 rokov

d) užívateľ – osoba, ktorá skutočne užíva nehnuteľnosť, ak nemožno určiť vlastníka, správcu alebo nájomcu.
Predmet dane

– sú rôzne druhy pozemkov rozdelené do skupín, napr. orná pôda, vinice, chmeľnice, ovocné sady, stavebné pozemky, záhrady, rybníky, lesné pozemky.

– nie sú časti zastavaných plôch nádvorí, pozemky na ktorých sú postavené pozemné komunikácie.

Oslobodenie dane

– Pozemky vo vlastníctve obce (cintoríny, národné parky)
Základ dane

– cena pozemkov vyjadrená v €.
Sadzba dane

– ročná sadzba 0,25 %
Výpočet dane
= základ dane x sadzba dane
Správca dane

– miesto alebo obec na ktorom území sa dané miesto nachádza.

Daň zo stavieb

Subjekt dane

– vlastník, užívateľ, správca, nájomca
Predmet dane

– sú stavby na území SR, s minimálnym jedným nadzemným alebo podzemným podlažím spojených zo zemou pevným základom, napr. stavby na bývanie, garáže, priemyselné stavby, stavby na poľnohospodársku výrobu, skleníky.

– nie sú vodovody a kanalizácie
Oslobodenie dane

– stavby vo vlastníctve obce (múzeá, divadlá)
Základ dane

– výmera zastavanej plochy v m2
Sadzba dane

– je uvedená v € za m2 (0,033 €/m2)
Výpočet dane
= základ dane x sadzba dane
Správca dane

– obecný a mestský úrad

Dane z bytov

Subjekt dane

– vlastník bytového alebo nebytového priestoru alebo správca

Predmet dane

– sú byty a nebytové priestory (pivnica, komora v suteréne)
Oslobodenie dane

– byty vo vlastníctve obce alebo vo vlastníctve občanov ZŤP (zdravotne ťažko postihnutých) alebo občanom v hmotnej núdzi.

Základ dane

– výmera podlahovej plochy v m2
Sadzba dane

– určená zákonom uvedená v € za m2

Výpočet dane

ZD x sadzba dane

Správca dane

– mestský alebo obecný úrad

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Platí pre všetky tri dane z nehnuteľností

Dôležití je stav k 1. 1. zdaňovacieho obdobia. Subjekt dane je povinný oznámiť správcovi dane v skutočnosti o vzniku alebo zániku daňovej povinnosti (ak kúpi alebo predá nehnuteľnosť).

Do 30 dní odo dňa keď k tejto skutočnosti došlo a daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností do 31. 1. toho zdaňovacieho obdobia v ktorom mu vznikla daňová povinnosť.

V ďalších obdobiach sa podáva daňové priznanie len vtedy ak nastali zmeny ktoré sú rozhodujúce pre platenie dane (napr. ak daňovník zväčšil plochu RD prístavbou, zbúral garáž, postavil) ak nedošlo k zmenám daňové priznanie sa nepodáva.

Daň z nehnuteľností vyrubuje správca dane každoročne podľa stavu k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia. Takto vyrúbená daň je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia platobného výmeru na daň.

Daň z motorových vozidiel

Subjekt dane

– sú FO a PO, ktoré používajú motorové vozidlo na podnikanie.

Predmet dane

– motorové a prípojné vozidlá kategórie
M – osobné vozidlá
N – nákladné vozidlá
O – prípojné vozidlá a návesy
Ide o vozidlá, ktoré sa používajú na podnikanie v SR alebo na činnosti z ktorých plynú príjmy.

Oslobodenie dane

– vozidlá diplomatických misií, konzulárnych úradov, vozidlá využívané Vyšším územným celkom (VÚC), vozidlá záchrannej zdravotnej služby, vozidlá pravidelnej autobusovej dopravy

Základ dane

– u osobného automobilu – ZD zdvíhový objem motora v cm3
úžitkové vozidlá a autobusy – celková hmotnosť v tonách a počet náprav.

Sadzba dane

– určuje zákon na základe VÚC
Výpočet dane
Ročná sadzba dane x počet dní v ktorých vozidlo podlieha dani.
Počet kalendárnych dní v roku (365)

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie a zaniká posledným dňom mesiaca kedy sa vozidlo prestalo používať na podnikanie.

Daňové priznanie a platenie dane

Daňovník je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň do 31. 1. za uplynulé zdaňovacie obdobie. Platí sa ročne, štvrťročne, mesačne.

Správca dane

– VÚC, ale vyberá to cez daňový úrad, daňové priznanie sa podáva na daňoví úrad.