Predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením – pravidlá zdanenia

Predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením – pravidlá zdanenia

Pri predaji nehnuteľnosti, ktorú daňovník nadobudol dedením, je rozhodujúce, či išlo o dedenie v priamom rade alebo v nepriamom rade. Od toho závisí, či bude príjem z predaja oslobodený od dane z príjmov.

Dedenie v priamom rade

Za dedenie v priamom rade sa považuje dedenie po:

• rodičoch,
• deťoch,
• starých rodičoch,
• vnúčatách.

Oslobodenie od dane:

Ak nehnuteľnosť bola nadobudnutá dedením v priamom rade (prípadne po manželovi/manželke), príjem z jej predaja je oslobodený od dane, ak:

• uplynulo aspoň 5 rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti poručiteľom, a
• dedenie bolo preukázateľne v priamom rade.

Dedenie v nepriamom rade

Za dedenie v nepriamom rade sa považuje dedenie napríklad po:

• súrodencoch (brat, sestra),
• strýkovi, tete a pod.

Oslobodenie od dane:

V tomto prípade príjem z predaja nehnuteľnosti nie je oslobodený od dane automaticky po 5 rokoch od nadobudnutia poručiteľom, ale:

• musí uplynúť 5 rokov od okamihu, keď dedič nadobudol nehnuteľnosť do svojho vlastníctva (ku dňu smrti poručiteľa).

Zdanenie a výdavky

Ak nie sú splnené podmienky na oslobodenie od dane, daňovník je povinný zahrnúť príjem z predaja do daňového priznania.

Základ dane:

Príjem z predaja mínus preukázateľné výdavky (§ 8 ods. 5 zákona o dani z príjmov).

Daňový výdavok pri predaji dedenej nehnuteľnosti:

• Všeobecná cena nehnuteľnosti uvedená v uznesení o dedičstve podľa Civilného mimosporového poriadku.

Predaj nehnuteľnosti nadobudnutej dedením – príklady

Otázka č. 1 – Dedenie v priamom rade a oslobodený príjem

Otázka:

V máji 2024 daňovník predal byt, ktorý zdedil v apríli 2021 po starom otcovi. Starý otec kúpil byt v júni 2005. Bude tento príjem oslobodený od dane?

Odpoveď:

Áno, keďže ide o dedenie v priamom rade a od nadobudnutia bytu poručiteľom do jeho predaja uplynulo viac ako 5 rokov, príjem je oslobodený od dane.

Otázka č. 2 – Dedenie v nepriamom rade a zdaniteľný príjem

Otázka:

V júni 2024 daňovník predal pozemok, ktorý zdedil v decembri 2022 po sestre. Sestra nadobudla pozemok v roku 2015. Je príjem oslobodený od dane?

Odpoveď:

Nie. Ide o dedenie v nepriamom rade a od nadobudnutia pozemku dedičom (v decembri 2022) do predaja neuplynulo 5 rokov, preto príjem z predaja podlieha dani.

Otázka č. 3 – Výdavok pri predaji nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v priamom rade

Otázka:

V decembri 2021 daňovník zdedil dom po mame, ktorá ho kúpila v januári 2020. Nehnuteľnosť predal v roku 2024. Aký výdavok si môže uplatniť?

Odpoveď:

Keďže ide o dedenie v priamom rade, doba vlastníctva poručiteľa sa započítava. Od kúpy nehnuteľnosti poručiteľom do predaja neuplynulo 5 rokov, takže príjem nie je oslobodený od dane. Výdavkom je všeobecná cena z uznesenia o dedičstve.

Otázka č. 4 – Výdavok pri predaji nehnuteľnosti nadobudnutej dedením v nepriamom rade

Otázka:

Daňovník zdedil chatu po ujovi v roku 2020. Ujo ju vlastnil od roku 2007. V roku 2024 daňovník chatu predal. Bude príjem oslobodený? Ak nie, aký výdavok si môže uplatniť?

Odpoveď:

Nie. Ide o dedenie v nepriamom rade a od nadobudnutia nehnuteľnosti dedičom (v roku 2020) do predaja neuplynulo 5 rokov, preto príjem podlieha zdaneniu. Výdavkom je všeobecná cena z uznesenia o dedičstve.

Príklad č. 5 – Dedenie v priamom rade a spoločný byt s manželom

Otázka:

Daňovníčka v júni 2024 predala byt, ktorý zdedila v októbri 2020 po svojom manželovi. Manžel byt kúpil v roku 2010. Je príjem z predaja oslobodený?

Odpoveď:

Áno. Dedenie po manželovi sa považuje za dedenie v priamom rade. Keďže od nadobudnutia bytu manželom do jeho predaja uplynulo viac ako 5 rokov, príjem z predaja je oslobodený od dane.

Príklad č. 6 – Dedenie v nepriamom rade, poručiteľ vlastnil nehnuteľnosť dlhodobo

Otázka:

Daňovník zdedil v decembri 2023 dom po tete, ktorá ho vlastnila od roku 1999. Dom predal v marci 2024. Je príjem oslobodený?

Odpoveď:

Nie. Hoci poručiteľka (teta) vlastnila dom dlhodobo, ide o dedenie v nepriamom rade, takže rozhodujúca je doba vlastníctva dediča. Od dedenia (december 2023) do predaja (marec 2024) neuplynulo 5 rokov, preto príjem z predaja podlieha dani.

Príklad č. 7 – Dedenie v priamom rade, rýchly predaj

Otázka:

V apríli 2024 daňovník predal pozemok, ktorý zdedil po otcovi v júni 2023. Otec kúpil pozemok ešte v roku 2000. Bude príjem z predaja oslobodený?

Odpoveď:

Áno. Ide o dedenie v priamom rade a keďže otec nadobudol pozemok v roku 2000, do doby vlastníctva sa započítava aj čas, keď bol pozemok vo vlastníctve poručiteľa. Keďže spolu uplynulo viac ako 5 rokov, príjem je oslobodený od dane.

Príklad č. 8 – Viacnásobné dedenie v priamom rade

Otázka:

Dcéra predala v roku 2024 dom, ktorý najprv vlastnil jej starý otec (kúpa 1995), po jeho smrti ho zdedila jej mama (2008) a po nej ho zdedila dcéra (2019). Je príjem z predaja oslobodený?

Odpoveď:

Áno. Všetky dedenia prebehli v priamom rade. Od pôvodného nadobudnutia starým otcom (1995) uplynulo viac ako 5 rokov, takže príjem z predaja nehnuteľnosti je oslobodený od dane.

Príklad č. 9 – Nehnuteľnosť zdedená v nepriamom rade a predaná po 5 rokoch

Otázka:

Daňovník zdedil v januári 2018 byt po bratovi. V roku 2024 ho predal. Je príjem z predaja oslobodený?

Odpoveď:

Áno. Hoci ide o dedenie v nepriamom rade, od nadobudnutia nehnuteľnosti dedičom uplynulo viac ako 5 rokov, takže príjem z predaja je oslobodený od dane.

Príklad č. 10 – Dedenie v nepriamom rade, predaj po 4 rokoch

Otázka:

Daňovník v marci 2024 predal dom, ktorý zdedil po svojej sestre v apríli 2020. Bude príjem oslobodený?

Odpoveď:

Nie. Ide o dedenie v nepriamom rade a od nadobudnutia do predaja neuplynulo 5 rokov, preto príjem podlieha dani.