Nepriame dane

Nepriame dane

DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY

Predmet dane – dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou

– poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou

– dovoz tovaru do tuzemska

– nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu EÚ

- je to priama daň spotrebného charakteru, zaťažuje konečného spotrebiteľa, ktorý ho zaplatí v cene T a S (daňovník)

Základ dane – všetko čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal od odberateľa za dodanie T, S, patrí tu aj preprava, clo, poistné,..

– ak pri dodaní T, S je poskytnutá zľava tak o túto zľavu sa ZD zníži

– pri intrakomunitárnom dodaní z členských štátov je povinnosťou samozdaniť

Zdaniteľné osoby – osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel a výsledky (je to činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem – činnosť výrobcov, obchodníkov, ťažobná, poľnohospodárska, stavebná, slobodné povolania, štátne orgány, VÚC, obce)

– tiež to je osoba, ktorá príležitostne dodá nový dopravný prostriedok z tuzemska do iného člen. Štátu, nový dopravný prostriedok je:

• Motorové vozidlo, ktoré má najazdené do 6000 km a nie je staršie ako 6 mesiacov
• Nové plavidlo, ktoré bolo do 100 h na vode a je do 3 mesiacov od uvedenia do prevádzky
• Lietadlo, má max. 40 h prevádzky a je do 3 mesiacov od uvedenia do prevádzky

– môžu to byť FO, PO, obchodné spoločnosti, štátne podniky, FO so živnosťou, samostatný hospodáriaci roľníci, združenia, ...)

Daňová povinnosť – deň, kedy vzniká DP a teda právo štátu na DPH

1. tuzemsko – dňom dodania tovaru, pričom K nadobúda právo s tovarom nakladať

– deň, kedy bola poskytnutá služba

– ak platba bola prijatá pred dodaním, potom DP vzniká dňom prijatia platby

– ak ide o dodanie, ktoré sa uskutočňuje opakovane, DP vzniká dňom, kedy má byť zaplatené

1. z iného čl. štátu – 15. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru
2. dovoz z 3. štátov – deň prepustenia do colného režimu

Odpočítanie dane – daň na vstupe, právo odpočítať daň má platiteľ, ak T a S použije na účely svojho podnikania, nemôže si odpočítať daň:

1.  
   • pri nákupe alebo prenajme osobného auta + montáž
   • nákup T a S určených na pohostenie
   • nákup vratných fliaš v tuzemsku
   • T a S použije na činnosti oslobodené od dane

- rozsah odpočítania:

1. v plnom rozsahu – ak T a S použil na účely podnikania
2. čiastočne – ak dodáva T a S, pri ktorých vznikla DP a súčasne vykonáva aj činnosti, ktoré sú od dane oslobodené, daň na vstupe zníži pomocou koeficienta (pomerné odpočítanie)

1. nie je možné odpočítať – ak vykonáva len činnosti, ktoré sú od dane oslobodené

Výsledkom daňového priznania môže byť vlastná DP alebo nadmerný odpočet

Vlastná DP – daň na vstupe ‹ daň na výstupe 343/221

Nadmerný odpočet – daň na vstupe › daň na výstupe 221/343

- platiteľ do odpočíta od vlastnej DP v nasledujúcom zdaň. období

- ak nemôže odpočítať vráti neodpočítaný odpočet do 30 dní od podania daňového priznania

SPOTREBNÉ DANE

- nepriame dane, zaťažujú konečného spotrebiteľa, sú selektívne, tzn. nezdaňujú sa všetky T a S, ale dani podliehajú len vybrané tovary

- sú jednorazové a daň sa stáva súčasťou ceny, správca: colný úrad

• spotrebná daň z liehu
• spotrebná daň z piva
• spotrebná daň z vína
• spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov
• spotrebná daň z minerálnych olejov
• spotrebná daň z elektriny, uhlia a zemného plynu

Predmet dane – lieh, pivo, víno, ... vyrobený na daňovom území

– dodávaný z iného členského štátu

– dovezený z 3. štátov

Základ dane a výpočet dane – množstvo liehu v hl 100%-ného alkoholu, daň = ZD . sadzba

– množstvo vína v hl, daň = ZD . sadzba

– pivo v hl, daň = ZD . sadzba . koncentrácia piva v °plato

– cigarety – počet ks v balení a cena na kontrolnej známke, tabak – kg, cigary a cigarky – počet ks, daň = ZD . sadzba (cigary, cigarky, tabak) a cigarety majú 2 časti:

• špecifická časť – ZD . sadzba
• percentuálna časť – 24% z ceny spotrebiteľského balenia

– množstvo minerálnehooleja v l, alebo kg, alebo množstvo v ňom obsiahnutej energie v GJ, daň = ZD . sadzba

– množstvo elektriny v MWh, množstvo uhlia v tonách, množstvo zem. plynu v MWh, daň = ZD . sadzba

Sadzba dane – lieh – znížená sadzba 469,69 € (30 l čistého alkoholu pre 1 pestovateľa za 1 výrobné obdobie), základná sadzba939,39€

víno – tiché 0€, šumivé 79,66 €, šumivé do 8,5 %alkoholu 56,42 €, medziprodukt 82,98 € pivo – základná 1,65 €, znížená sadzba 1,22 €

cigary a cigarky 69,7 €, tabak 64,06 €, cigarety – špecifická časť 52,44 €

minerálne oleje – motorový benzín 514,5 €, vykurovací olej 26,55/1000kg, zkvapaľnené plynné uhľovodíky 258,91 €/1000kg

elektrina 0,66 €/MWh, uhlie 10,62 €/1t, zemný plyn 6,63 €/MWh, palivo na výrobu tepla 0,66 €/MWh

Oslobodenie od dane – lieh, víno, pivo na výrobu octu

– lieh, víno, pivo na výrobu a prípravu liekov, potravín

– lieh v zdravotníctve, na výskumné a vedecké účely, na výrobu min. olejov

– víno na priemyselné spracovanie

– tabakové výrobky zničené v dôsledku havárie, poruchy, zničené colným úradom, na priemyselné účely a v záhradníctve

– motorové oleje ako letecká pohonná látka pri preprave osôb a nákladov a pre lietadlovú techniku ozbrojených síl, záchranné a hasičské služby

– motorový olej ako lodná prevádzková látka, na výrobu elektriny, zničený v dôsledku nehody, poruchy

– lieh, víno, pivo, tabak, min. olej a elektrina ako vzorka na kontrolné účely